电子烟消费税开征，价格上涨成主流趋势，你还会购买吗？

电子烟消费税开征，价格上涨成主流趋势，你还会购买吗？

《法制周刊》记者 马金顺

随着电子烟消费税的正式实施，全国统一电子烟交易管理平台于11月1日凌晨更新了平台上国标产品的含税批发价和建议零售价，与以往价格相比，总体来看，涨价是主流趋势。

10月25日，财政部、海关总署、国家税务总局联合发布《关于对电子烟征收消费税的公告》（以下简称《公告》），将电子烟纳入消费税征收范围，在烟草税目下增设电子烟子税目，自11月1日起实施。

根据公告，电子烟是指用于产生气雾供人吸食的电子传输系统，包括烟弹、吸烟装置以及与烟弹和吸烟装置组合销售的电子烟产品。电子烟实行从价计税，生产（进口）环节税率为36%，批发环节税率为11%。

同日，国家税务总局发布公告，明确电子烟消费税征收管理有关事项。

事实上，自去年国家明确将电子烟定义为新型烟草制品以来，电子烟消费税何时开征、如何开征一直是业内最为关注的问题。如今“鞋子”终于落地，电子烟消费税开征将对相关企业和行业带来怎样的影响？

多位受访专家一致认为，将电子烟纳入消费税征收范围符合行业预期，在意料之中。随着《公告》的发布，电子烟行业发展将进入更加规范的阶段，同时行业集中度或将进一步提高。

对电子烟征收消费税是理所当然且意料之中的举措

此前，我国对电子烟作为普通消费品仅征收13%的增值税，并未征收消费税。

但自从去年3月工信部发布《关于修改<中华人民共和国烟草专卖法实施条例（征求意见稿）>决定》提出“电子烟等新型烟草制品，参照本条例关于卷烟的有关规定执行”后，电子烟何时开征消费税成为业内关注的焦点。

“在去年11月26日施行的新修改的《中华人民共和国烟草专卖法实施条例》再次明确将电子烟定义为新型烟草制品之后，特别是今年《电子烟管理办法》出台之后，可以说，消费税覆盖电子烟是水到渠成的事情。”世界卫生组织烟草控制与经济政策合作中心主任、对外经济贸易大学教授郑荣说。

电子烟行业专家、蓝洞新消费主编陈忠在接受《法制周刊》记者采访时也表示，对电子烟征收消费税符合预期，是规范国内电子烟行业的第三步也是最后一步。

“第一步是今年5月1日开始实施的《电子烟管理办法》规范了运营标准，相当于确定了监管框架，要求所有经营主体持证经营；第二步是10月1日开始实施的电子烟国家标准制定了产品标准，相当于在质量方面给消费者一个保障；第三步是对电子烟征收消费税，相当于把电子烟提高到和香烟同等的水平，有利于消除外界对电子烟的疑虑。这三步不仅可以增加财政收入，对电子烟过度扩张也有一定的抑制作用，对电子烟行业的发展起到了很好的监管作用。未来电子烟的运营将是一个完全合法合规的行业，有国标审核、有牌照运营、合法征税。”陈忠补充道。

仅征收从价税，未来仍有加征空间

根据财政部、税务总局最新公布的消费税率表，征收消费税的传统烟草产品有卷烟、雪茄烟和烟丝三类，其中卷烟实行从价税+从量税。卷烟分为甲类卷烟和乙类卷烟，甲类卷烟指调拨价格在70元（不含增值税）/条以上（含70元）的产品，乙类卷烟指调拨价格在70元（不含增值税）/条以下的产品。在生产环节，甲类卷烟税率为56%加0.003元/条，乙类卷烟税率为36%加0.003元/条；在商业批发环节，税率为11%加0.005元/条。

根据公告，本次对电子烟征收的消费税，是以乙类卷烟为基准，并未加征具体税种。

具体而言，在适用税率上，电子烟实行以产品价格计算税率的方法，生产（进口）环节税率为36%，批发环节税率为11%。

郑荣介绍，与卷烟库存不同，电子烟库存在税收征管上相对简单，即按支计算即可。电子烟烟弹有大有小，尼古丁含量也不同，因此征收从量税会更复杂。“这或许也是本次参照乙类卷烟征税时，没有征收从量税的原因”，郑荣认为。

“总体来看，与过去相比，电子烟的税率有较大幅度的提高。”郑荣同时指出，从税率形式来看，我国卷烟消费税采取从价计税和从量计税的复合税制，此次对电子烟仅征收从价税，减少了“从量”部分，未来或还有进一步提高的空间。

中国预防医学科学院原院长、新探索健康发展研究中心创始人王克安对此表示认同。他表示：“此次对电子烟的消费税率，没有采用甲类卷烟的税率标准，而是采取了略低于乙类卷烟的税负。另外，我国的卷烟税率在国际上也属于较低的水平。从这个角度看，我国对电子烟还有进一步加税的空间。”

行业集中度或进一步提升

《通知》规定，电子烟生产环节的纳税人，是指取得烟草专卖生产企业许可证，取得或被许可使用他人电子烟产品注册商标的企业（以下简称商标权人）。通过定牌加工方式生产的电子烟，消费税由商标权人缴纳。

从上述规定可以看出，仅从事电子烟产品OEM加工的企业不是电子烟消费税的纳税人。据了解，我国大部分电子烟生产都是通过OEM方式完成的，这意味着品牌方（即持有商标的电子烟公司）将多付出不少成本，其利润也可能受到很大影响。

陈忠在接受《法制周刊》记者采访时坦言，品牌要想生存下去一定会涨价，因此生产环节涨价之后，各个环节的价格都会上涨。

郑荣也表示，对电子烟征收消费税肯定会体现在价格上，电子烟涨价是必然的，一旦涨价，消费者也会有相应的反应。对电子烟征收消费税可能会影响电子烟的销量，降低消费者的购买欲望，但部分消费者也可能会寻找消费替代品，转而吸食传统香烟。

从蓝洞新消费统计的国标电子烟品牌税后价格变化来看，涨价是主流趋势。以电子烟品牌柚子为例，ZROW吸烟设备批发价涨幅约38.9%，建议零售价涨幅约39.1%；UNI独角兽烟弹批发价涨幅59.9%，建议零售价涨幅60.6%。以莫德里奇为例，莫德里奇S吸烟设备批发价涨幅高达129%，建议零售价涨幅126%；莫德里奇S烟弹批发价涨幅约68%，建议零售价涨幅约67%。

此外，在业内人士看来，新的税收标准实施后，在终端价格将会上涨的同时，电子烟市场或将面临新一轮的调整。

“对于头部品牌来说，他们有充足的用户基础，充足的资金和资源，涨价有助于他们进一步巩固主导地位。但对于中小品牌来说，涨价可能就不太友好了，可能会陷入越涨价越难卖的境地”，陈忠认为。

郑荣还表示，消费税开征后，一些拥有规模、技术优势的电子烟品牌的产品在市场上的竞争力将增强，市场份额可能进一步扩大，而一些中小企业可能因为成本因素面临较大压力，市场份额将进一步被压缩，行业集中度可能进一步提高。