电子烟消费税开征,价格上涨成主流趋势,你还会购买吗?
2024-09-16 04:03:43发布 浏览157次 信息编号:86759
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《法制周刊》记者 马金顺
随着电子烟消费税的正式实施,全国统一电子烟交易管理平台于11月1日凌晨更新了平台上国标产品的含税批发价和建议零售价,与以往价格相比,总体来看,涨价是主流趋势。
10月25日,财政部、海关总署、国家税务总局联合发布《关于对电子烟征收消费税的公告》(以下简称《公告》),将电子烟纳入消费税征收范围,在烟草税目下增设电子烟子税目,自11月1日起实施。
根据公告,电子烟是指用于产生气雾供人吸食的电子传输系统,包括烟弹、吸烟装置以及与烟弹和吸烟装置组合销售的电子烟产品。电子烟实行从价计税,生产(进口)环节税率为36%,批发环节税率为11%。
同日,国家税务总局发布公告,明确电子烟消费税征收管理有关事项。
事实上,自去年国家明确将电子烟定义为新型烟草制品以来,电子烟消费税何时开征、如何开征一直是业内最为关注的问题。如今“鞋子”终于落地,电子烟消费税开征将对相关企业和行业带来怎样的影响?
多位受访专家一致认为,将电子烟纳入消费税征收范围符合行业预期,在意料之中。随着《公告》的发布,电子烟行业发展将进入更加规范的阶段,同时行业集中度或将进一步提高。
对电子烟征收消费税是理所当然且意料之中的举措
此前,我国对电子烟作为普通消费品仅征收13%的增值税,并未征收消费税。
但自从去年3月工信部发布《关于修改<中华人民共和国烟草专卖法实施条例(征求意见稿)>决定》提出“电子烟等新型烟草制品,参照本条例关于卷烟的有关规定执行”后,电子烟何时开征消费税成为业内关注的焦点。
“在去年11月26日施行的新修改的《中华人民共和国烟草专卖法实施条例》再次明确将电子烟定义为新型烟草制品之后,特别是今年《电子烟管理办法》出台之后,可以说,消费税覆盖电子烟是水到渠成的事情。”世界卫生组织烟草控制与经济政策合作中心主任、对外经济贸易大学教授郑荣说。
电子烟行业专家、蓝洞新消费主编陈忠在接受《法制周刊》记者采访时也表示,对电子烟征收消费税符合预期,是规范国内电子烟行业的第三步也是最后一步。
“第一步是今年5月1日开始实施的《电子烟管理办法》规范了运营标准,相当于确定了监管框架,要求所有经营主体持证经营;第二步是10月1日开始实施的电子烟国家标准制定了产品标准,相当于在质量方面给消费者一个保障;第三步是对电子烟征收消费税,相当于把电子烟提高到和香烟同等的水平,有利于消除外界对电子烟的疑虑。这三步不仅可以增加财政收入,对电子烟过度扩张也有一定的抑制作用,对电子烟行业的发展起到了很好的监管作用。未来电子烟的运营将是一个完全合法合规的行业,有国标审核、有牌照运营、合法征税。”陈忠补充道。
仅征收从价税,未来仍有加征空间
根据财政部、税务总局最新公布的消费税率表,征收消费税的传统烟草产品有卷烟、雪茄烟和烟丝三类,其中卷烟实行从价税+从量税。卷烟分为甲类卷烟和乙类卷烟,甲类卷烟指调拨价格在70元(不含增值税)/条以上(含70元)的产品,乙类卷烟指调拨价格在70元(不含增值税)/条以下的产品。在生产环节,甲类卷烟税率为56%加0.003元/条,乙类卷烟税率为36%加0.003元/条;在商业批发环节,税率为11%加0.005元/条。
根据公告,本次对电子烟征收的消费税,是以乙类卷烟为基准,并未加征具体税种。
具体而言,在适用税率上,电子烟实行以产品价格计算税率的方法,生产(进口)环节税率为36%,批发环节税率为11%。
郑荣介绍,与卷烟库存不同,电子烟库存在税收征管上相对简单,即按支计算即可。电子烟烟弹有大有小,尼古丁含量也不同,因此征收从量税会更复杂。“这或许也是本次参照乙类卷烟征税时,没有征收从量税的原因”,郑荣认为。
“总体来看,与过去相比,电子烟的税率有较大幅度的提高。”郑荣同时指出,从税率形式来看,我国卷烟消费税采取从价计税和从量计税的复合税制,此次对电子烟仅征收从价税,减少了“从量”部分,未来或还有进一步提高的空间。
中国预防医学科学院原院长、新探索健康发展研究中心创始人王克安对此表示认同。他表示:“此次对电子烟的消费税率,没有采用甲类卷烟的税率标准,而是采取了略低于乙类卷烟的税负。另外,我国的卷烟税率在国际上也属于较低的水平。从这个角度看,我国对电子烟还有进一步加税的空间。”
行业集中度或进一步提升
《通知》规定,电子烟生产环节的纳税人,是指取得烟草专卖生产企业许可证,取得或被许可使用他人电子烟产品注册商标的企业(以下简称商标权人)。通过定牌加工方式生产的电子烟,消费税由商标权人缴纳。
从上述规定可以看出,仅从事电子烟产品OEM加工的企业不是电子烟消费税的纳税人。据了解,我国大部分电子烟生产都是通过OEM方式完成的,这意味着品牌方(即持有商标的电子烟公司)将多付出不少成本,其利润也可能受到很大影响。
陈忠在接受《法制周刊》记者采访时坦言,品牌要想生存下去一定会涨价,因此生产环节涨价之后,各个环节的价格都会上涨。
郑荣也表示,对电子烟征收消费税肯定会体现在价格上,电子烟涨价是必然的,一旦涨价,消费者也会有相应的反应。对电子烟征收消费税可能会影响电子烟的销量,降低消费者的购买欲望,但部分消费者也可能会寻找消费替代品,转而吸食传统香烟。
从蓝洞新消费统计的国标电子烟品牌税后价格变化来看,涨价是主流趋势。以电子烟品牌柚子为例,ZROW吸烟设备批发价涨幅约38.9%,建议零售价涨幅约39.1%;UNI独角兽烟弹批发价涨幅59.9%,建议零售价涨幅60.6%。以莫德里奇为例,莫德里奇S吸烟设备批发价涨幅高达129%,建议零售价涨幅126%;莫德里奇S烟弹批发价涨幅约68%,建议零售价涨幅约67%。
此外,在业内人士看来,新的税收标准实施后,在终端价格将会上涨的同时,电子烟市场或将面临新一轮的调整。
“对于头部品牌来说,他们有充足的用户基础,充足的资金和资源,涨价有助于他们进一步巩固主导地位。但对于中小品牌来说,涨价可能就不太友好了,可能会陷入越涨价越难卖的境地”,陈忠认为。
郑荣还表示,消费税开征后,一些拥有规模、技术优势的电子烟品牌的产品在市场上的竞争力将增强,市场份额可能进一步扩大,而一些中小企业可能因为成本因素面临较大压力,市场份额将进一步被压缩,行业集中度可能进一步提高。
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