财会小柒带你了解消费税：税率、征税范围及税目设置

财会小柒带你了解消费税：税率、征税范围及税目设置

会计小琪

消费税采用比例税率和固定税率两种基本形式，最高比例税率为56%，最低为1%，最高固定税率为每纳税单位250元。消费税是对特定消费品征收的税种，属于流转税。

消费税的征收范围是什么？

第一类：一些特殊消费品，过量消费可能对人体健康、社会秩序、生态环境等产生危害，如烟、酒、鞭炮、烟花等；

第二类：奢侈品及非必需品，如昂贵的珠宝、化妆品等；

第三类：高耗能、高端消费品，如汽车、摩托车等；

第四类：不可再生、不可替代的石油基消费产品，如汽油、柴油等；

第五类：具有一定经济意义的产品，例如汽车轮胎、护肤护发产品等。

消费税共设15个税目，其中3个税目13个子目，列明25个税目。其中实行比例税率的有21个税目，实行固定税率的有4个税目，共计13个档次。税率最低为3%，最高为56%（自2008年9月1日起，对1.0升及以下排量乘用车的税率由3%降至1%）。财政部、国家税务总局对烟草制品消费税政策作了较大调整，将甲类卷烟消费税税率由45%调整为56%，另外，对批发环节卷烟加征从价税，税率为5%，新政策将于2009年5月1日起执行。

消费税的税率根据不同的税目而有所不同，具体如下：

卷烟：每标准箱（5万支）固定税率为150元；转让价格在50元以上的标准包（200支）税率为45%，50元以下税率为30%；雪茄烟税率为25%；其他进口卷烟、手卷烟等税率为45%；烟叶为30%。

酒类及酒精类：粮食酒类税率为每斤0.5元加出厂价25%；薯类酒类税率为每斤0.5元加出厂价15%；黄酒类税率为每吨240元；啤酒类税率为每吨3000元。价值1000元以上的酒类税率为每吨250元，价值3000元以下的酒类税率为每吨220元；其他酒类税率为10%；酒精类税率为5%。

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