了解我国烟草纳税率：增值税与消费税标准全解析

了解我国烟草纳税率：增值税与消费税标准全解析

我国对烟草除征收正常的17%（烟叶收购为13%）增值税外，还征收消费税。

各类税率的标准如下：

1.增值税：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定，烟草作为商品销售，增值税税率为17%。

2.消费税：

根据国家税务总局《关于调整卷烟消费税的通知》，各类烟草的税率为：

甲类卷烟（转移价格每条70元及以上）：税率56%，每支加征0.003元，在生产环节征收；

乙类卷烟（转让价格低于70元/条）：税率36%，生产环节加征0.003元/条；

商业批发：税率11%，每件加收0.005元，在批发阶段征收；

雪茄：税率为36%，在生产阶段征收；烟草：税率为30%，在生产阶段征收。

附加信息：

一般而言，烟草税征收制度可分为行政征收和税票征收两种。

1.行政征收制度

该系统对生产单位的成品产量进行严格控制。每天都会记录每个品牌的“生产账户”。税务部门通常会对生产账户记录进行严格检查。每周、两周或每月的总生产量是向制造商征税的基础。如果产品在纳税前被允许从工厂转移到经批准的成品仓库，则税收控制必须从工厂延伸到投放市场前的装运地点。

税务部门会按照纳税周期（按月、按半月等）向生产企业开具应纳税款凭证；如生产企业持有担保或保函，则向生产企业开具应纳税款凭证；如生产企业持有担保或保函，则可在一定期限（抵税期）后缴纳税款。进口产品在进口或保税通关点按相同程序、相同抵税期办理。

2.印花税票制度

税票制度不同于行政征收制度。政府发行经官方批准和专门设计的税票，用于贴在烟草产品包装上（香烟盒、烟斗袋等）。税票是征税的工具，制造商必须购买。制造商可以立即知道在一定时间后应缴纳的税额（没有担保或保证）。

该系统下的税收抵免期限通常比行政征收系统的税收抵免期限长，因为抵免期开始时货物尚未生产。在使用税票制度时，税务机关特别注意两点：所有出厂的产品都贴有税票，所有在零售点的商品都贴有税票。