消费税征税范围及具体税目备注，你知道多少？

消费税征税范围及具体税目备注，你知道多少？

一、消费税的征收范围

【提示】消费税仅对特定商品（15类）征收，包括：烟、酒、高档化妆品、贵重珠宝玉石、鞭炮及烟花、高尔夫球及高尔夫球杆、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板、成品油、摩托车、汽车、油漆、电池。

记忆技巧

具体税目

评论

三个人

男人

烟草：包括香烟、雪茄和烟丝

【提示1】餐饮、商业、娱乐业中的啤酒屋（酿酒厂）使用啤酒生产设备生产的啤酒，应当缴纳消费税。

酒类：包括白酒（粮食酒、薯类酒）、米酒、啤酒、其他酒类（果酒、药酒等）

【提示2】调味酒不征收消费税

女士

高端化妆品：包括高端美容化妆品、高端护肤化妆品、成套化妆品

【提示1】2016年10月1日起，取消普通美妆类化妆品消费税，税目名称“化妆品”变更为“高档化妆品”

【提示2】舞台、戏剧、影视演员使用的化妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目范围。

贵重珠宝及宝石：包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石首饰（如金项链、钻石戒指）、其他贵重珠宝及宝石（如珍珠、碧玺、琥珀、珊瑚等）

【提示3】宝石毛坯是指经过开采、打磨、加工后的珠宝玉石的半成品，宝石毛坯应当按规定缴纳消费税。

有钱人

高尔夫球及高尔夫设备：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球袋、高尔夫球杆头、杆身及握把

高档手表：指销售价格（不含增值税）每只人民币1万元及以上的各类手表

游艇

消耗能源资源

“两辆汽车，一份石油”

汽车：包括各类乘用车及中型、轻型商用客车。不包括大型商用客车、大型货车、大型卡车。

【提示1】电动汽车不征收消费税

【提示2】沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫球车无需缴纳消费税

【提示3】购买乘用车和改装成汽车的中轻型商用车需要缴纳消费税。

摩托车

【提示】取消气缸容量250毫升(含)及以下小排量摩托车消费税

成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子项

【提示1】原油不征收消费税

【提示2】植物性润滑剂、动物性润滑剂、以化学原料合成的润滑剂均征收消费税

【提示3】催化材料、焦化材料属于燃料油征税范围，需缴纳消费税

《两片树林》

木制一次性筷子

实木地板

污染

烟花

【提示】体育赛事中使用的发令纸和爆竹引信不征收消费税

电池：包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池

【提醒】无汞原电池、镍氢电池、锂原电池、锂离子电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税

涂层

【提示】建筑施工过程中挥发性有机物含量小于420克/升(含)的涂料免征消费税

二、消费税缴纳

【提示】消费税的纳税环节分为：生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节、批发环节。

1. 生产

（1）纳税人生产应税消费品，销售给他人，于销售时缴纳税款。

（2）纳税人生产、使用自用的应税消费品，用于生产属于连续消费税征税范围内的应税消费品的，免税；用于其他用途（生产非应税消费品、在建工程、管理部门、赠送、赞助、募捐、广告、样品、职工福利、奖励等）的，在移送使用时视同销售，征税。

【案例一】A公司将自产的高档香水香精转让用于生产高档口红，B公司将自产的烟草转让用于生产卷烟，其应税消费品高档香水香精、烟草在转让时不征收消费税，但其以后生产的应税消费品高档口红、烟草在销售时须缴纳消费税。

【案例二】A公司将自产的高档香水香精转产沐浴露生产；B公司将自产的米酒转产调味酒生产。由于沐浴露、调味酒不属于消费税征收对象，因此今后生产出来的应税消费品高档香水香精、米酒应缴纳消费税，而以后生产出来的非应税消费品沐浴露、调味酒在销售时只征收增值税，不征收消费税。

【案例三】A公司将自产香烟用于员工福利，B公司将自产油漆用于应酬，C公司将自产电池用于赠送客户，上述行为视为销售，在转让使用时应当缴纳消费税和增值税。

2.委托加工

（1）委托方为消费税的纳税人。委托加工的应税消费品，委托方应当在货物交付委托方时代为收取、缴纳消费税，委托方为个人的除外。委托个人加工的应税消费品，委托方应当在收到货物后缴纳消费税。

（2）委托加工回收的应税消费品对外销售

①委托方以不高于受托方计税价格的价格销售收回的应税消费品的，视为直接销售，无需缴纳消费税；

②委托方以高于受托方计税价格的价格销售的，不视为直接销售，委托方须按规定申报缴纳消费税，委托方在计算税额时，允许扣除其已代收代缴的消费税。

（三）委托加工回收的应税消费品，被委托方用于继续生产应税消费品的，已经缴纳的税款，准予按照有关规定扣除。

3. 导入阶段

进口应税消费品，应当缴纳进口消费税（关税和进口环节增值税）。

4.零售

以下实体在零售层面缴纳消费税：

（一）金基、银基合金首饰和镶嵌金、银、金基、银基合金的首饰；

（2）钻石及钻石首饰；

（3）铂金首饰。

【提示】消费税仅对“金银珠宝首饰、铂金珠宝首饰、钻石及钻石饰品”在零售环节征收，其他贵重珠宝首饰（如珍珠）和珠宝玉石在生产环节、进口环节、委托加工环节仍需缴纳消费税。

5.批发

在批发阶段，只有“卷烟”需要缴纳消费税，“烟丝”和“雪茄”则不需缴纳。

【提示1】烟草批发企业向其他烟草“批发企业”销售卷烟，无需缴纳消费税。

【提示2】卷烟消费税改为生产批发并征后，批发企业在计算应纳税额时，不允许扣除生产环节已计入的消费税。

【提示3】卷烟消费税在生产、进口、委托加工、批发等环节实行混合征税方式征收。

【提示4】纳税人同时从事卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发、零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发、零售环节销售额、销售数量的，按照总销售额、销售数量征收“批发环节”消费税。

【案件】

表 4-16

卷烟厂 A 将自己的卷烟卖给

应缴纳增值税和消费税

批发香烟到

应交增值税但不交消费税

向零售店批发香烟

须缴纳增值税、消费税（生产过程中已含消费税不得扣除）

向零售店批发雪茄

应交增值税但不交消费税

零售店丁某向消费者王某出售香烟

应交增值税但不交消费税

【摘要】消费税缴纳流程

表 4-17

生产（承包加工、进口）

批发的

零售

一般应税消费品

√

×

×

金银首饰、钻石及钻石首饰、铂金首饰

×

×

√

卷烟

√（复合税）

√（复合税）

×

增值税

√

√

√

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