消费税的历史与发展：从古罗马到现代中国

消费税的历史与发展：从古罗马到现代中国

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消费税是指对特定消费品和消费行为征收的间接税。这是一种古老的税种，其雏形最早出现在古罗马帝国时期。迄今为止，全球已有120多个国家和地区开征该税，其中包括美国、英国、法国、日本等主要发达国家。

消费税在我国也有着非常悠久的历史。早在公元前81年，汉昭帝为了避免酒专卖“与商人征收市场利润”，将酒专卖改为一般税，允许各地地主和商人以自己，并缴纳每升四个硬币的税。这是我国较早的消费税。新中国成立后，我国针对社会上的不合理消费现象，开征了“宴席税”、“彩电特别消费税”、“汽车特别消费税”等特别消费税。

我国消费税尚未立法，目前适用的是1994年1月1日起施行的《中华人民共和国消费税暂行条例》。附加税中，将选择15类消费品征收消费税，以落实国家产业政策和消费政策。

与其他税种相比，消费税具有以下特点：

1.征税范围具有选择性。目前，我国尚未对消费活动征收消费税，仅对15类有形动产征收消费税。

2、征税流程单一。我国消费税一般在生产（进口）、流通、消费（卷烟、电子烟、超豪华汽车除外）的某一环节一次性征收，即俗称的一次性征税制度。

3、采集方式多样。我国应税产品消费税采取从价固定税率、从量固定、从价从量审查征收三种征收方式。

4.税收调整特殊。一是对需要限制或控制消费的消费品规定较高的税率，体现特殊的监管目的；二是与增值税同时征收消费税，形成专门的消费品二级税收调节体系。

5、税负可以转移。无论消费税在哪里征收，最终都会转嫁到消费者身上，由消费者承担。

●我国纳入消费税范围的消费品一般可分为四类：

第一类：过量消费对身心健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、烟花爆竹等。

第二类：非生活必需品，如高档化妆品、贵重珠宝、珠宝玉石等。

第三类：高能耗、高端消费品，如摩托车、汽车、游艇、高档手表、高尔夫球及高尔夫球具等。

第四类：成品油等不可再生、替代稀缺资源消费品。

我国消费税的税目及税率

01

卷烟

包括香烟、雪茄、烟丝、电子烟。

卷烟分为A类卷烟和B类卷烟，以每条配价（不含增值税）70元以上（含）/以下区分。

2022年11月1日起，我国将电子烟纳入消费税征收范围。

02

酒

酒是指酒精度数在1度以上的各种酒精饮料，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒类。

啤酒分为A类啤酒和B类啤酒，以每吨出厂价（不含增值税）3000元以上（含）/以下区分。

其他酒是指酒精度在1度以上的各种酒，如葡萄酒、配制酒等，但白酒、黄酒、啤酒除外。

03

高档化妆品

包括高端美容化妆品、高端护肤化妆品以及香水、指甲油、睫毛等成套化妆品。

所谓“高端”是指生产过程中的销售价格和进口过程中的完税价格（不含增值税）分别为10元/毫升（克）、15元/片（片）和多于。

04

珍贵的珠宝和宝石

包括金、银、铂金、宝石、珍珠、钻石、玉石、珊瑚、玛瑙等贵重稀有物质以及其他金属、人造宝石等制成的各种纯金银首饰和镶嵌首饰以及各类经过采石、抛光和加工的珠宝。种植珠宝和玉石。

05

鞭炮、烟花

06

精炼油

包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个小类。

为发展我国航空工业，目前暂缓征收航空煤油、航天煤油消费税。

根据财政部、国家税务总局2023年第69号公告规定，2028年1月1日前，以废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业用油免征消费税。

07

摩托车

自2014年12月1日起，我国对排量250cc以下的小排量摩托车不征收消费税。

08

车

汽车是指由动力驱动、4轮及以上的非轨道车辆，包括乘用车、中轻型商用客车、超豪华轿车等。

超豪华轿车是指零售价（不含增值税）130万元及以上的乘用车和中轻型商用客车。

电动汽车、全地形车、雪地摩托车、卡丁车和高尔夫球车不需缴纳消​​费税。

09

高尔夫球和设备

高尔夫球及高尔夫装备是指打高尔夫球所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球袋（袋）等。

10

高档手表

高档手表是指销售价格（不含增值税）在1万元（含）以上的各类手表。

11

游艇

游艇是指长度8米以上90米以下、内置发动机、可以在水面上移动的各种机动船。主要用于水上运动、休闲娱乐等非营利性活动。

12

木质一次性筷子

木质一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料，经过锯切、浸泡、旋切、刨削、干燥、筛分、磨削、倒角、包装等工序加工而成的各类一次性筷子。性行为中使用筷子。

13

实木地板

实木地板是指以木材为原料，经过锯、干、刨、切、涂漆等工序加工而成的块状或条状地面装饰材料。

14

电池

电池是一种将化学能、光能等直接转化为电能的装置。它一般由电极、电解质、容器、端子以及通常隔离层组成的基本功能单元组成，并由一个或多个基本功能单元组装而成。完成的电池组。

目前，我国对无汞原电池、金属氢化物镍电池、锂原电池、锂离子电池、太阳能电池、燃料电池、全钒氧化还原液流电池免征消费税。

15

涂层

涂料是指涂于物体表面形成具有保护性、装饰性或特殊性能的固体涂膜的一类液体或固体材料的总称。

自2015年2月1日起，建筑州挥发性有机化合物含量小于或等于420克/升的涂料免征消费税。

我国现行消费税制度只征收部分高端商品，不涉及服务消费。在世界范围内，对高端服务征收特别消费税在发展中国家更为常见。东盟八个国家中有七个对高端商品征税；其中，除印度尼西亚和缅甸外，其他5个国家均已将高端服务纳入消费税范围，具体情况如下表。

从我国和东盟七国的消费税范围可以看出，主要集中在高端商品或服务，无论是高档手表、高档化妆品等直接区分价格标签，或者在非价格门槛下凸显消费者的特殊地位 游艇、高尔夫球等的消费者大多是少数有钱人。对高端消费品和高端消费行为征税，体现了“多收多税”的公平原则，间接调节收入分配；同时，消费税是我国中央人民政府的固定收入，政府用这笔财政收入在全国范围内征税。针对特殊群体、特殊行业精准扶贫，引导产业结构调整，充分体现消费税“行侠仗义、劫富济贫”的特点。

张猛 供稿