香烟与税收：一支烟里的那些税，你知道吗？

香烟与税收：一支烟里的那些税，你知道吗？

香烟和税收

我们来谈谈香烟的“税”

根据世界卫生组织（WHO）和国家烟草专卖局发布的最新数据，2019年，我国烟民人数约3.5亿人，实现工商税利总额12.056亿元。那么，香烟中的“税”到底是什么呢？让我们从“妍妍”的成长故事中寻找答案吧！

大家好，我是“妍妍”。我成长过程中涉及到的税种有烟草税、消费税、增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等。接下来，让我们开始讲我的成长故事。一起来了解一下吧~

成长的第一步，农民伯伯把我种在田里，在阳光和雨露中茁壮成长。此时的我，是一片绿色的烟叶。烤完后，我变成了一片金色的烤烟叶，等待着东方烟草公司来接我。回去和你的同伴聚会。这个成长阶段称为收购阶段。购买过程中需要缴纳烟叶税~

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烟草税

纳税范围：

烟叶是指干烟叶和烤烟叶。

纳税人：

在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》规定收购烟叶的单位，为烟叶税的纳税人。

税率：

20%

纳税义务发生时间：

购买烟叶的当天。

纳税地点：

烟草购买地主管税务机关。

报税期限：

烟叶税按月征收，纳税人必须自纳税义务发生当月月底起15日内申报纳税。

应纳烟叶税的计算：

税

增值税

外购烟叶的进项税额为：

烟叶进项税额=进货价格*（1+价格补贴）*（1+烟叶税率）*抵扣率

=购买价格*(1+10%)*(1+20%)*10%

注：1.烟叶属于农产品。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，农业生产者销售自产农产品，免征增值税。

2、烟叶增值税税率为9%。根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》，纳税人采购用于生产或者委托加工货物的农产品， 13%的税率按10%的扣除率计算进项税额。

举个例子

某烟厂为增值税一般纳税人。 2019年7月，以80万元收购烟叶，并按规定支付10%的价外补贴。已开具烟叶采购发票，则：

烟叶应纳税额=80*(1+10%)*20%=17.60（万元）

可抵扣的增值税进项税额=80*(1+10%)*(1+20%)*10%

=10.56（万元）

成长的第二步，经过集体切割、整形，我已经成长为合格的烟丝了。我和朋友紧紧拥抱，把它变成了一支香烟。这个成长阶段称为生产和销售阶段。生产和销售过程中需要缴纳消费税、增值税及附加~

生产销售环节

消费税计算方法：

税

卷烟税计算方法：从价复合税计算

应纳税额=应税消费品销售额*比例税率+应税消费品销售额*固定税率

雪茄/烟丝的计税方法：从价税

应纳税额=应税消费品销售额*比例税率

增值税

01

增值税一般纳税人

法律

税率：13%

当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=不含税销售额*税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）

烟叶增值税和运输进项税可以抵扣。

02

增值税小规模纳税人

法律

征收率：3%

应纳税额=不含税销售额的增值税*征收率

其他

城建税及两项附加=（当期应纳增值税+当期应纳消费税）*（7%/5%/1%+3%+2%）

位于市区的某卷烟厂（增值税一般纳税人）于2019年8月生产销售A牌卷烟10箱，每标箱不含税销售价格2万元。已知每标箱香烟含250标烟，5万支，则：

每支标准烟售价=20000÷250=80（元）>70（元）。判定为A类卷烟，适用56%的比例税率和0.003元/支的固定税率。

应纳消费税=10*20000*56%+10*50000*0.003

=（元）

应缴增值税=20000*10*13%=26000（元）

应纳城建税及两项附加=（+26000）*（7%+3%+2%）=16740（元）

在成长的第三步，有时我和朋友会集体订阅。这个增长阶段称为批发阶段。卷烟在批发阶段除了缴纳增值税及附加外，还需要缴纳消费税及附加~

批发链接

卷烟批发环节消费税

县城某公司（增值税一般纳税人）2019年9月批发大地牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票显示销售额为250万元；批发蓝天牌卷烟2000条，开具的增值税专用发票销售额为88万元；同时，直接向消费​​者D销售300条大地牌卷烟，开具增值税普通发票，获得不含税收入22万元。当月允许抵扣的进项税额为19.13万元。已知每条标准条有200支香烟，则：

AB批发企业之间的批发需要缴纳增值税，但不需要缴纳消费税。 A公司只需对销售给C公司、D公司消费者的部分缴纳消费税，适用11%的比例税率和每件0.005元的固定税率。

应纳消费税=（88+22）*11%+（2000+300）*0.005*200÷10000

=12.33（万元）

应缴增值税=（250+88+22）*13%-19.13=27.67（万元）

应纳城建税及两项附加=（12.33+27.67）*（5%+3%+2%）=4（万元）

抓住要点

！

批发商相互调拨货物时，调拨时无需缴纳消费税，但需要缴纳增值税。

向零售商销售的批发商和非消费税纳税人的批发商必须缴纳批发层面的消费税和增值税。

成长的最后一步，人们会把我带离商店，称为零售阶段。零售阶段需缴纳增值税及附加~

零售链接

某镇A超市2019年10月取得不含税销售收入40万元，其中卷烟零售收入2万元，则：

1、如果超市A是增值税一般纳税人，则假设没有可抵扣进项税额

应缴增值税=40*13%=5.20（万元）

应纳城建税及两项附加=5.20*（1%+3%+2%）

=0.312（万元）

2、如果超市A是小规模纳税人

应缴增值税=40*3%=1.2（万元）

应纳城建税及两项附加=5.20*(1%+3%+2%)*50%

=0.156（万元）

抓住要点

！

根据《增值税专用发票使用规定》第十条规定，商业企业一般纳税人不得开具烟、酒、食品、服装鞋帽等消费品（不含劳保专用件）、化妆品等

根据《关于落实小微企业普惠减税降费政策的通知》（财税[2019]13号），省、自治区、直辖市人民政府确定的——根据本地区实际情况和宏观调控的需要，对小企业征收附加税。规模纳税人可在50%以内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加税收范围。本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

前面步骤中的各种税种大家都知道了。接下来，让我们计算最后一个税种。

健康税！

健康税

税基：身体健康

税率： 无穷大

应纳税额=计税基数*税率

=@#￥@#%%￥%

超载，计算失败...

青影小猪 制片人

图文：杨世超、李焕荣、唐晓曦、朴静