委托加工应税消费品的定义、代收代缴及补征税款的计税依据

委托加工应税消费品的定义、代收代缴及补征税款的计税依据

这篇文章的内容很简单，开心~

。

什么是合同处理？

收货人为提供原材料而生产的应税消费品？

这

收货人在接受加工后的应税消费品之前，将原材料出售给发货人？

这

收货人以委托方的名义购买由原材料生产的应税消费品？

以上三种情况，只能算是自产了！

应税消费品委托加工是指委托方提供原材料和主要材料，受托方仅收取加工费和部分加工辅助材料支出的应税消费品。

代收代缴消费税

消费收货人在

加工完成后将货物交付发货人时，代收代缴税款（收货人为个体经营者的除外）。

如果受

托方未代收缴纳消费税的，委托方应缴纳税款，并对受托方处以行政处罚（未代扣留税款罚款的 50%-3 倍）。

计算委托方补缴税款的依据是：

1、回收的应税消费品直接销售的，按照销售额计算征收税款;

2.如果回收的应税消费品未出售或用于连续生产等，则应根据部件的计税价格计算和征收税款。

样题

某卷烟厂购进烟草，取得增值税专用发票，标明价格140万元，加收增值税23.8万元，缴纳运费8万元，取得货运公司货物运输专用增值税发票。接收生产 H 牌卷烟的 80% 的烟草，将 10% 的烟草运输给企业 C 委托加工雪茄，取得企业 C 开具的增值税专用发票，表明加工费为 18000 元，垫子辅料为 2000 元，增值税为 3400 元， 企业 C 收缴消费税（）10000 元。（雪茄的消费税税率为 36%）。

A.8.89 B.9.34C.9.42 D.9.45

分辨率

“正确答案” D

“答案解析”企业 C 委托处理环节代收缴纳消费税

=[（140+8）×10%+1.8+0.2]÷（1-36%）×36%=9.45（万元）。

受托方代收代缴消费税的计算依据：

按照受托方同类消费品的销售价格计算税款;无同类价格的，按各组成部分的计税价格计算缴纳税款。

团体价格的公式为：团体价格 = （材料费 + 加工费） / （1 - 消费税税率）。

材料成本 – 材料、运输

加工费 - 包括：替代垫配件;

- 不包括：增值税、消费税的征收和缴纳

复合消费税（香烟、白酒）团体价格=（材料费+加工费+消费税）/（1-消费税税率）。

样题

根据消费税的有关规定，在以下消费品中，已缴纳的消费税的扣除额为（）。

A. 由寄售涂料生产的涂料

B. 委托加工的高端化妆品生产的高端护肤品

C. 由应税石脑油生产的用于委托加工的应税消费品

D. 由征税酒生产的用于委托加工的粮液

分辨率

“正确答案” C

不允许扣除的应税消费品类型有：酒类、游艇、汽车、高档手表、油漆、电池以及航空油和成品油中的溶剂油。

为委托加工、回收消费品而缴纳的消费税，可以根据当期生产、使用的数量，从当期应纳税额中扣除，本扣税方式与从被税消费品中购进的应税消费品连续生产所缴纳的扣税范围、扣税方式、扣税环节相同。

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