税法规定：烟叶不缴消费税，属农产品适用 9%低税率，收购烟叶单位是烟叶税纳税人

税法规定：烟叶不缴消费税，属农产品适用 9%低税率，收购烟叶单位是烟叶税纳税人

税法规定，凡以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅助材料，均应缴纳消费税中的“烟草”税目，包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目。

因此，烟叶不属于消费税征收范围，唯一需要缴纳消费税的烟草制品是香烟、雪茄和烟丝。

此外，烟叶不仅无需缴纳消费税，而且作为农产品，增值税税率较低，仅为9%。

说到烟叶，不能不提烟叶税。税法规定，凡在我国境内收购烟叶的单位，为烟叶税的纳税人。烟叶税的范围包括晒干烟叶和烤烟叶。

问题是：烟草税计算依据的“实际缴纳总额”和增值税计算依据的“实际缴纳总额”一定相等吗？

答案是：不一定。

首先我们来说一下相关知识点：

1、按照规定：凡在我国境内收购烟叶的单位，为烟叶税的纳税人。烟叶税税率为20%，计税依据为：实际缴纳的税额总额。

2.购销烟叶的单位也是增值税纳税人，符合抵扣条件的，可以抵扣增值税进项税额。

可抵扣的进项税额=进货价×9%（或10%）=（实际支付总额+烟叶税）×9%（或10%）。

虽然都是“实际支付总额”，但是具体规定却有所不同，我们来看一下：

1. 增值税计算（可抵扣进项税计算）时，实际支付总额必须为发票上所列金额。实际支付总额=采购价+附加补贴

这里的价格附加补贴可能是10%，也可能不是10%，或者没有价格附加补贴。

2.烟草税计算方式为实际缴纳总额=购买价格+附加补贴（10%）

即：计算烟叶税时，不管实际支付价外补贴多少，价外补贴统一按照烟叶收购价格的10%计算。

因此，烟草税计算依据中的“实际缴纳金额总额”与增值税计算依据中的“实际缴纳金额总额”并不一定相等。

我们来看两个例子：

1.（多选）某烟草公司2018年8月8日支付烟叶收购款88万元，另支付烟农补贴款10万元，并开具农产品收购发票，下列说法正确的是（）。

A.烟草公司8月份收购烟叶应缴纳的烟草税为17.6万元

B.烟草公司8月份收购烟叶应缴纳的烟草税为19.36万元

C.该业务可抵扣进项税额为105,600元

D.该业务可抵扣的进项税额为104,500元

【答案】BC

【解析】本题中价格附加补贴并非10%，在计算烟叶税时，价格附加补贴按10%计算；在计算可抵扣进项税时，价格附加补贴按实际发生的价格附加补贴计算。

应纳税烟草税=进货价×（1+10%）×20%=88×（1+10%）×20%=19.36万（万元）；

可抵扣进项税额=（收购价+附加补贴+烟叶税）×9%=（88+10+19.36）×9%=（万元）。

2.（多选）某烟草公司2018年8月8日支付烟叶收购款88万元，向烟农支付10%的补贴，并开具农产品收购发票，下列说法正确的是（）。

A.烟草公司8月份收购烟叶应缴纳的烟草税为17.6万元

B.烟草公司8月份收购烟叶应缴纳的烟草税为19.36万元

C.该业务可抵扣进项税额为105,600元

D.该业务可抵扣的进项税额为104,500元

【答案】BD

【解析】本题中价外补贴为10%，计算烟叶税和可抵扣进项税时，价外补贴可按10%计算。

应纳税烟草税=进货价×（1+10%）×20%=88×（1+10%）×20%=19.36万（万元）；

可抵扣进项税额=进货价×（1+10%）×（1+20%）×9%=88×（1+10%）×（1+20%）×9%=（万元）。

同学们，你们学会了吗？

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