消费税税目及税率详解：烟、酒子目征收方式一览

消费税税目及税率详解：烟、酒子目征收方式一览

目前征收消费税的税目只有15个；一些税目还包含多个子税目。

(1) 烟

小标题： 1. 香烟； 2、雪茄； 3.切烟丝。

卷烟的生产、进口、批发均采取从量加从价的复合计税办法。

目前，我国卷烟批发消费税采用复合计税方式，从价比例税为11%，从量固定税为0.005元/支。

雪茄和烟丝需缴纳比例税率。

(2) 酒

小标题： 1. 酒类； 2、米酒； 3、啤酒； 4、其他酒类。

1、白酒采用复合计税办法。

2. 配制酒的规定

3、啤酒（220元/吨、250元/吨）、黄酒实行固定税率。果啤属于啤酒税类。

4. 葡萄酒作为“其他葡萄酒”（葡萄蒸馏酒除外）征收消费税。

5、调味酒不属于消费税征税范围。

六、餐饮、商业、娱乐等行业举办的啤酒屋（啤酒馆）使用啤酒生产设备生产的啤酒，按250元/吨的税率征收消费税。

（三）高档化妆品

征税范围包括高档美容、修饰化妆品、高档护肤化妆品和成套化妆品。高端美容、修饰化妆品、高端护肤化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）为10元/毫升（克）或15元的美容产品/件（片）及以上。修饰化妆品和护肤化妆品。不包括舞台、戏剧、影视化妆用的化妆油、卸妆油、油画颜料。

（四）贵重珠宝首饰及玉石

包括金、银及金基、银基合金首饰，以及金、银及金基、银基合金镶嵌首饰，钻石及钻石首饰、铂金首饰均按零售层面征税，税率是 5%；其他非金银贵重珠宝首饰、玉器在生产（工厂）、进口、委托加工阶段税率为10%。

（五）鞭炮、烟花：不包括体育用起火纸、鞭炮导火索。

(6)精炼油。注：原油不征收消费税，但征收资源税。

1.汽油（统一片无铅汽油）

2.柴油机

3、石脑油（也称化学轻油）

4.溶液油

5.航空煤油（暂停征收）

6、润滑油

7、燃料油（又称重油、渣油）

分项计税时，吨、升计量单位换算标准的调整，由财政部、国家税务总局确定。

【温馨提示】（一）以原油或其他原料生产的用于内燃机、机械加工的润滑油产品属于润滑油征税范围。润滑脂是润滑产品，润滑脂的生产、加工必须征收消费税。

（2）变压器油、导热油等绝缘油产品不属于润滑油，不征收消费税。

（三）暂停征收航空煤油消费税。

（四）经国务院批准，自2009年1月1日起，符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：

①生产原料中废动植物油的比例不得低于70%。

②生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准。

（五）纳税人以废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业用油，免征消费税。但应同时满足以下条件：

①纳税人必须取得省级以上（含省级）环境保护部门颁发的《危险废物（综合）经营许可证》，许可证上批准的生产经营范围应当注明“利用”或者“综合管理”。

②生产原料中废矿物油的重量必须占90%以上。成品必须含有润滑油基础油，每吨废矿物油产生的润滑油基础油不少于0.65吨。

③利用废矿物油生产的产品和利用其他原料生产的产品应分别核算。财税[2018]144号将本政策执行期限延长至2023年10月31日。

[辨别记忆]

（一）变压器油、导热油等绝缘油产品免征消费税；

（二）暂停征收航空煤油消费税；

（三）以70%动植物油生产的纯生物柴油免征消费税；

（四）对90%废矿物油生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业用油免征消费税。

(7) 汽车

小标题： 1. 乘用车； 2、中、轻型商用客车； 3、超豪华车。

包括9座乘用车和10座至23座中型商用客车（按额定载客范围下限确定）。

电动车、沙滩车、雪地摩托、卡丁车、高尔夫球车、大货车、大货车等不属于本税目范围，不征收消费税。

超豪华轿车是指零售价130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。

（八）摩托车，包括轻便摩托车和摩托车。

取消气缸容量250毫升及以下（不含）小排量摩托车消费税。

(9) 高尔夫球及高尔夫球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球袋（袋）、高尔夫球杆头、杆身和握把。不包括高尔夫服装和汽车。

(10)高档手表

包括单价1万元（含）以上的手表，不含增值税。

(11) 游艇

本税目仅涉及长度、材质、用途等符合标准的机动船（船长大于等于8米小于等于90米）。不需要非机动船。

(12)木制一次性筷子

【提示】范围窄——木质且一次性。包含未抛光、倒角的木制一次性筷子。

(13)实木地板

由木头制成。包括各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及用于装饰墙壁和天花板的企口侧端实木装饰板，以及未上漆的素板。

(14) 电池

范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池及其他电池。

【暗示】

（一）电池免税规定：无汞原电池、金属氢化物镍电池（又称“镍氢电池”或“镍氢电池”）、锂原电池、锂离子电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

（二）铅酸蓄电池消费税缓征至2015年12月31日，自2016年1月1日起按4%的税率征收消费税。

(15) 油漆

涂料是一类能涂于物体表面形成具有保护性、装饰性或特殊性能的固体涂膜的一类液体或固体材料的总称。自2015年2月1日起对涂料征收消费税。在建挥发性有机化合物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。