单项选择题：委托方为消费税纳税义务人的业务有哪些？

单项选择题：委托方为消费税纳税义务人的业务有哪些？

1.多项选择题

一、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人（D）。

A、委托加工木质一次性筷子。原材料由委托方提供，委托方只收取加工费。

B.委托加工鞭炮、烟花爆竹，主要材料由受托方以委托方名义采购并生产应税消费品

C、委托加工珍珠项链。受托方首先将原材料销售给委托方，然后提供加工服务并收取加工费。

D、委托加工实木地板。受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料。

【答案】A

【分析】选项ABCD：委托加工应税消费品是指委托方提供原材料和主料，受托方仅收取加工费并垫付部分辅料的应税消费品；委托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托人先向委托人销售原材料再接受加工的应税消费品，以及受托人购买原材料并在境内生产的应税消费品以委托人名义，无论纳税人是否将其视为财务上的销售，均不视为委托加工应税消费品，但应按销售自制的应税消费品缴纳消费税。因此，选项A中的消费税纳税人为委托人，选项BCD中的消费税纳税人为受托人。

二、下列各项中，哪一项为消费税纳税人（A）。

A. 生产钻石首饰的工业企业（零售业）

B、零售卷烟的超市（生产销售+批发环节）

C、生产汽车轮胎的工业企业

D .

【答案】D

【分析】方案A：“金银铂钻”仅在零售环节征收消费税，在生产环节不征收消费税；方案B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，零售环节不征收消费税；选项C：汽车轮胎不属于消费税征税范围；方案D：自2016年12月1日起，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，对超豪华汽车零售环节加征消费税。向消费者销售超豪华汽车的单位和个人，为超豪华汽车零售环节的纳税人。

3、下列行为中，不征收增值税、消费税的（C）：

A、高端化妆品生产企业将其高端化妆品奖励给做出突出贡献的员工×

B. 高端化妆品生产商使用自己的高端香水香精继续生产高端香水

C、高档化妆品生产企业使用自己的高档香水香精继续生产普通护手霜（征收消费税，但不征收增值税）

D.进口金银首饰 ×

【答案】B

【分析】方案A：增值税、消费税同时征收；方案C：对连续生产的非应税消费品征收消费税，不征收增值税；选项D：征收增值税，不征收消费税。

四、下列项目中，应征收消费税的（一）项。 √

A.油脂的生产

B.雪地车

C.高尔夫球车

D、影视演员化妆用的化妆油

5、卷烟生产企业A的Y牌卷烟出厂价为每标准箱60元（不含增值税，下同）。税务机关征收的Y牌卷烟批发价为每标箱100元。经国家税务总局批准的同类产品卷烟批发板块毛利率为29%。企业本期销售该厂Y牌卷烟300标箱，本期企业应纳消费税为（A）元。

A.=300×150+71×300盒×250个/盒×56%

B.

C.

D .

【答案】A

【分析】Y牌卷烟应税价格=100×（1-29%）=71（元/条），属于A类卷烟。

企业当期应纳消费税=300×150+71×300箱×250件/箱×56%=45000+=（元）。

自2012年1月1日起，对卷烟生产企业在生产过程中销售的所有品牌、规格的卷烟，统一确定卷烟消费税最低计税价格。

应税价格由国家税务总局根据卷烟批发环节的销售价格减去卷烟批发环节的批发毛利确定并公布。应税价格的确定公式为：

某品牌、规格卷烟应税价格=批发销售价格×（1-适用批发毛利率）

卷烟批发销售价格按照税务机关在计价期内销售的所有卷烟批发企业销售的该品牌、规格的卷烟数量和销量的加权平均数计算。计算公式如下：

批发环节销售价格=批发环节销售价格=Σ该品牌、规格卷烟各收集点销售量÷Σ该品牌、规格卷烟各收集点销售数量

经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产者实际销售价格高于计税价格的，按照实际销售价格确定适用税率，计算应纳税额并进行纳税申报；实际销售价格低于应税价格的，按照实际销售价格确定适用税率。应税价格确定适用税率，计算应纳税额并申报纳税。

6、某酒厂2020年3月生产新粮酒，外部赞助0.2吨。据了解，该款白酒没有同类产品出厂价，生产成本为每吨3.5万元，成本利润率为10%，粮酒配额税率为每斤0.5元，而比例税率为20%。当月该厂应纳消费税为（C）元。 √

1975年

B.2125

C.2175=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×20%+0.2×1000×0.5×2

D.2245

【答案】C

【分析】由于对外赞助的粮酒没有同类应税消费品的销售价格，因此需要按照组成部分计税价格计算应纳消费税。从量税额=0.2×2000×0.5=200（元），从价税额=[0.2×35000×（1+10%）+200]÷（1-20%）×20%=1975（元），应缴纳消费税=200+1975=2175（元）。

7、某卷烟厂于2020年3月向A厂采购自有烟丝，并取得增值税专用发票，标明价格为50万元；当月60%用于生产A牌卷烟（A类卷烟）；该公司每月销售A牌卷烟80标箱，不含税销售额400万元。据了解，A类卷烟消费税税率为56%加150元/标箱，烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应缴纳的消费税为（D）10000元。

A.210.20

B.216.20=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%

C.224

D.225.20=400×56%+80×150

【答案】B

【分析】卷烟消费税实行复合征收。使用外购税烟丝继续生产卷烟的，可以抵扣已缴纳的消费税。卷烟厂当月应纳消费税额=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2（万元）。

8、委托某化妆品厂加工一批高档化妆品。客户提供原材料，成本3万元。工厂收取加工费1万元，支付辅助材料5000元。该批次同类型高档化妆品销售价格为5万元。工厂应代收代缴消费税（B）元。 （以上金额不含增值税，高档化妆品消费税税率为15%） √

A.7058.82

B.7500=50000×15%

C.8294.12

D.8338.24

【答案】B

【分析】工厂应代征消费税=5万×15%=7500（元）。

9、某企业为增值税一般纳税人。 2020年3月，该公司进口汽车220辆，每辆完税价格12万元。企业进口该批汽车应缴纳消费税（B）万元。 （已知汽车关税税率为110%，消费税税率为5%）√

A.251.96

B.291.79=[220×12×(1+110%)]÷(1-5%)×5%

C.391.79

D.456.56

【答案】B

【分析】

（1）关税金额=12×220×110%=2904（万元）；

（2）构成计税价格=（12×220+2904）÷（1-5%）=5835.79（万元）；

（3）应纳消费税额=5835.79×5%=2.9179（万元）。

10、（增值税一般纳税人）2020年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票载明销售额为250万元；其向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的增值税专用发票注明，普通发票注明含税销售额为88.92万元；同时向某卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，含税收入元；当月允许抵扣的进项税额为元。该烟草批发公司当月应缴纳增值税、消费税总额为（C）万元。 √

A.32.78

B.38.78

C.46.33

D.59.95

【答案】C

【分析】应纳增值税=250×13%+88.92÷(1+13%)×13%+20.358÷(1+13%)×13%-35.598=9.47（万元）

应纳消费税=[5000×1+×11%+2000×1+÷(1+13%)×11%]÷10000=36.86（万元）

烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税总额=9.47+36.86=46.33（万元）。

11、卷烟生产企业A为增值税一般纳税人。其于2020年10月向烟农收购烟叶，支付收购价100万元。并按规定支付10%的价外补贴。同时，支付的总价款以实际支付的总价款为准。缴纳烟叶税总额的20%。运往B公司（增值税一般纳税人）委托加工成烟丝。支付不含税运费7.44万元，取得增值税专用发票，向B公司支付加工费，取得注明加工费12万元的增值税专用发票。元，增值税19200元。据了解，烟丝消费税税率为30%，B企业应代征消费税（D）10000元。乙

A.51.19

B.59.25=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-10%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%

C.59.81

D.64.90=[100×(1+10%)×(1+20%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%

【答案】B

【分析】

（1）从价税率：（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）

（2）复合税金计算：（材料成本+加工费+委托加工数量×固定税率）÷（1-消费税比例税率）

“材料成本”是指客户提供的加工材料的实际成本。若客户提供的原材料为免税农产品，则材料成本=进货价格×（1-扣除率）。

12、某地板厂提供原材料20万元，委托B公司加工素板。收回后，向B公司支付不含增值税的加工费2万元。 B公司代征消费税（B公司没有同类平板）。销售价格）。地板厂将回收45%的素板，继续加工高端实木地板。本月，高端实木地板销售实现不含税销售额360万元；实木地板的消费税税率为5%。地板厂的上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税（乙）万元。 √

A.16.84

B.17.48=360×5%-(20+2)÷(1-5%)×5%×45%

C.18

D.18.3

【答案】B

【分析】B企业应代征消费税=（20+2）÷（1-5%）×5%=1.16（万元）。使用委托加工回收的原板继续生产高档实木地板的，可按当期生产数量抵扣已纳消费税。

地板厂应向税务机关申报缴纳消费税=360×5%-1.16×45%=17.48（万元）。

13、2020年3月，汽车生产企业A将其自产汽车直接销售给消费者，售价为每辆145万元（不含增值税）。当月共售出 5 辆汽车。已知小型汽车生产过程中的消费税税率为25%，则汽车生产企业A当月应缴纳消费税（C）1万元。

A.36.25

B.50.75

C.181.25=145×5×25%

D.253.75=145×5×(25%+10%)

【答案】D

【分析】对于国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华汽车，消费税税率按照生产环节税率与零售环节税率之和计算。汽车生产企业A当月应缴纳的消费税=145×5×（25%+10%）=2.5375（万元）。

14、外贸公司是增值税一般纳税人，拥有进出口经营权。 2020年3月，其从生产公司A采购了一批高档手表，取得的增值税专用发票显示，售价为30万元，增值税为3.9万元。当月，外贸公司将这些高档手表全部出口，离岸价折合人民币50万元。据了解，高档手表的增值税退税率为13%，适用消费税税率为20%。外贸企业出口高档手表应退还的增值税、消费税合计为（D）万元。

A.3.9

B.9.9=30×(13%+20%)

C.10

D.16.5

【答案】B

【分析】出口高档手表的外贸企业，增值税、消费税退税依据是购买高档手表时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税的价格，与离岸价无关。该外贸企业出口高档手表应退的增值税和消费税总额=30×（13%+20%）=99000元。

15.关于消费税的缴纳地，下列说法不正确的是（D）。

一、自产应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人会计地或者居住地主管税务机关申报纳税。

B、进口应税消费品，由进口商或者其代理人向报关地海关申报纳税。

三、纳税人在外地销售自产应税消费品的，应当在消费品销售后向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

四、纳税人委托加工的应税消费品，除受托人为个人外，受托人应当向其机构所在地、居住地主管税务机关缴纳消费税。

【答案】A

【分析】纳税人生产自用的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构或者住所所在地主管税务机关申报纳税。

16.下列各项中，符合消费税纳税期限要求的是（D）。 √

A.分期收款销售的应税消费品，以实际收到货款之日（合同约定的日期）为纳税义务

B、采用预付款结算方式的，以预付款收到之日（应税消费品发放之日）

C、赊销高档化妆品，合同规定付款日为2月10日，实际收到货款3月10日，纳税义务发生日为3月10日（合同约定日期）

D、进口应税消费品，纳税义务发生于进口报关当日。

【答案】D

【分析】方案A：采用分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生在书面合同规定的付款日之日。书面合同未约定付款日期或者无书面合同的，应税消费品予以发放。同一天；方案B：采用预付款结算方式的，为应税消费品发放日；选项 C：纳税义务发生在 2 月 10 日。

2. 选择题

1. 下列消费品中，以下属于消费税（AD）征收范围。

A、果酒

B、药酒

C、调味酒（调味酒不征消费税）

D.黄酒

【答案】ABD

【分析】调味酒不征收消费税。

2. 下列各项中，消费税的纳税义务人为（BCD）。 √

A.零售酒类的个体工商户

B. 钻石及钻石首饰零售单位

C、委托加工木质一次性筷子的客户

D. 生产实木地板用于办公室装饰的地板制造商

【答案】BCD

【分析】白酒在生产、销售、委托加工、进口阶段征收消费税，但零售阶段不征收消费税。

3、根据现行消费税规定，下列车辆不属于应税汽车（DAB）范围。 √

A、电动汽车

B. 外包货车改装的商用客车

C、零售价130万元以上（不含增值税）的超豪华轿车

D.雪地车

【答案】ABD

【分析】方案A：电动汽车不征收消费税；方案B：外购货车改装的商用客车免征消费税；选项D：雪地摩托不征收消费税。

四、下列项目中，符合应税消费品销售数量规定的是（ACD）。 √

A.生产、销售应税消费品时，应税消费品的销售数量

B、自产自用的应税消费品，为应税消费品的生产数量（转用的应税消费品数量）

C.委托加工应税消费品的，委托方收回的应税消费品数量

四、进口应税消费品的，以海关核定的应税消费品进口计税数量。

【答】ACD

【分析】自产自用的应税消费品，以转用的应税消费品数量为数量。

5、下列关于零售层面消费税征收的说法，正确的是（ABCD）。

答：零售层面征收消费税的珠宝首饰仅限于金、银合金首饰和金、银及金、银合金镶嵌首饰。

B、纳税人销售金银首饰、钻石、钻石首饰时，按不含增值税的销售额计税。

C、金银首饰与其他产品作为成套消费品销售的，应当全额征收消费税。

D、金银首饰与包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，也无论核算时如何计算，均应计入金银首饰销售额，计算消费税。

【答案】BCD

【分析】零售层面征收消费税的珠宝首饰还包括铂金首饰、钻石及钻石首饰，故选项A不正确。

6、关于卷烟消费税的税收处理，下列说法正确的是（ABC）。

一、纳税人在卷烟批发过程中，应当分别核算卷烟的销售量和其他商品的销售量。如果不单独核算，则一并征收消费税。

B、卷烟批发企业向卷烟批发企业以外的单位和个人销售卷烟，销售时缴纳税款。卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。

C、卷烟批发企业所在地，总机构与分机构不在同一区域的，由总机构申报纳税。

四、卷烟生产环节和批发环节同时征收消费税后，卷烟批发企业在计税时不得扣除生产环节已包含的消费税。

【答案】ABCD

【分析】以上选项均符合规定。

7、下列关于啤酒征收消费税的有关规定中，哪种说法正确的是（BD）。

A、确定啤酒适用的固定消费税税率时，计算的每吨啤酒出厂价包含包装费和包装押金。

B、纳税人为生产、销售啤酒而征收的包装押金，逾期不归还包装且押金被没收的，押金并入当期销售额计算消费税。

三、啤酒按数量、配额方式计征消费税。

D、餐饮、商业、娱乐等行业举办的啤酒屋（啤酒屋）内使用啤酒生产设备生产的啤酒应征消费税。

【答】ACD

【分析】方案B：啤酒实行按量定额法计征消费税，其保证金不计入计征消费税的销量。

八、下列项目中，符合委托加工应税消费品应纳消费税的为（AC）。 √

A、受委托人（个人除外）向委托人交付货物时应代征消费税。

B、受委托人未代收代缴消费税的，委托人对收回未销售的应税消费品不缴纳消费税。

C、受托人代委托人采购材料、加工应税消费品，不属于税法规定的委托加工业务。

D、委托加工业务的消费税计税依据是委托方销售的同类应税消费品的平均价格。

【答案】交流

【分析】方案B：对于委托加工业务，受托方未征缴消费税的，委托方收回后应补缴委托加工环节应纳的消费税，无论是否已销售；选项D：委托加工业务消费税 计税依据按照受托人同类应税消费品的销售价格或组成税价确定。

9、关于下列应税消费品消费税的计税依据，下列说法正确的是（BC）。

一、纳税人通过自办非独立核算店铺销售自产应税消费品的，按照店铺的销售额或者销售额计算消费税。

二、纳税人通过自设非独立核算商店销售自产应税消费品的，按照转让消费品的销售额或者销售数量计算消费税。

三、纳税人用应税消费品换取生产资料、消耗材料、投资股份、偿还债务的，按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。

四、纳税人用应税消费品换取生产资料、消耗材料、入股、清偿债务的，按照纳税人同类应税消费品的平均销售价格计算消费税。

【答案】交流

【分析】方案AB：纳税人通过自设非独立核算门店销售的自产应税消费品，应按“门店部门对外销售量或销售数量”计征消费税；选项CD：纳税人用其换取生产资料，对于消费资料、投资入股、偿还债务等应税消费品，按照纳税人当年应税消费品的“最高销售价格”计算消费税。相同类型。

十、纳税人销售的应税消费品，以外汇结算的，其销售人民币折算汇率可以采用国家结汇汇率（AC）。

A、同一天

B.本月 1 日

C.本月最后一天

D、一年中的第一天

【答案】AB

【分析】纳税人销售的应税消费品，以外汇结算的，其销售的人民币折合汇率可以为结汇当日或当月1日的国家外汇牌价。

11、烟花爆竹厂（增值税一般纳税人）生产各种鞭炮、烟花。 2020年1月，其继续将采购的完税烟花加工成高档烟花，销售给一家外贸公司。开具增值税专用发票。注铭销售额为1500万元；据了解，本月采购的烟花价格不含税785万元，并取得增值税专用发票。期初外购烟花采购价格为不含税30万元，本月底库存为外购。烟花爆竹收购价格不含税60万元，鞭炮、烟花消费税税率为15%。下列哪种说法是正确的（BC）。 √

一、外购应税烟花爆竹缴纳的消费税，不能在连续生产应税烟花爆竹时扣除。

B、外购应税烟花爆竹生产应税烟花爆竹的，可以按其使用部分缴纳的消费税抵扣。

C、2020年1月工厂应纳消费税111.75万元=[1500-(30+785-60)]×15%

D、2020年1月，工厂应缴纳消费税107.25万元

12.下列项目中，购买应税消费品所缴纳的消费税可以扣除（ABCD）。

A. 购买由已征税的烟丝生产的卷烟。

B. 采购外购已征税的鞭炮、烟花

C.购买由已征税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰。

D.购买已纳税实木地板生产的实木地板

【答案】ABD

【分析】方案C：购买应税消费品所缴纳的消费税不得扣除。

[知识点] 允许扣税的项目

1. 购买由已征税的烟丝生产的卷烟。

2、从境外购买已纳税的高档化妆品生产的高档化妆品。

3.购买贵重珠宝以及由已征税的珠宝玉石生产的珠宝玉石。

4.购买已纳税的鞭炮、烟花爆竹生产的鞭炮、烟花。

5. 购买由已纳税的球杆头、杆身和握把制成的高尔夫球杆。

6、购买已纳税的木质一次性筷子作为原料，生产木质一次性筷子。

7、购买已纳税的实木地板作为原料生产实木地板。

八、采购应税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油，用于持续生产应税成品油。 （不包括航空煤油和溶剂油）

9.从葡萄酒生产企业采购、进口葡萄酒，连续生产应税葡萄酒（教材P195）。

13、某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人。其于2020年2月采购了一批原材料，其取得的增值税专用发票显示，售价为110万元，增值税为14.3万元。其委托B公司（增值税一般纳税人）加工高档香水2吨，不含税加工费30万元，并取得增值税专用发票。 B企业同款高档香水不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完成。 ，高档化妆品生产企业A公司收回其所有高档香水，B公司按规定征收并缴纳消费税。某高档化妆品生产企业将回收80%的高档香水继续生产高档化妆品，剩余20%对外销售，获得价税总额37.12万元。某高端化妆品生产企业当月销售其他高端化妆品，实现不含税销售额300万元。据了解，高档化妆品的消费税税率为15%。下列关于该业务的税务处理的表述中，哪一项是正确的（AC）？

A、B企业应征缴消费税23.4万元，78×2×15%

B、B企业应征缴消费税60万元

C.企业A应在2月应向主管税务机关支付的消费税为525,600元= 300×15％+37.12÷（1+13％）×15％

D.企业A应在2月向主管税务机关支付的消费税为265,300元（300×15％+37.12÷（1+13％）×15％-23.4）

【回答】广告

【分析】

（1）对于应托付的要处理的应税消费品，应根据委托当事方的类似消费品的销售价格计算消费税。企业B应该收取的消费税为78×2×15％= 234,000元。

（2）如果委托方以应纳税价格收回的税收消费品出售不高于委托方的应税价格，则不会缴纳消费税；如果委托方以高于委托方的应税价格出售它，则必须按照法规消费税宣布并支付并支付，则在计算税收时允许受托人收取和缴纳的消费税。

在这个问题中，高端化妆品制造商A从销售委托处理中收集的征税的高端香水（37.12÷1.13 = 328,500 ran）高于委托书B的征税价格（ 78×2×20％= 3120万），因此需要征收消费税。

（3）如果从委托加工中回收的税收高端香水用于连续生产高端化妆品，则根据生产消费量，应根据生产消费量从受托加工中扣除的高端香水支付的消费税计算高端化妆品的消费税。

（4）企业A的消费税应在2月份向主管税务机关支付= 300×15％ + 37.12÷（1 + 13％）×15％-23.4 = 26.53（一万元）。

14。根据消费税法律制度的规定，在以下有关确定酒的最低应税价格的陈述中，正确的是（ACD）。 √

答：如果酒类生产企业向销售单位出售的酒的消费税价格超过70％（包括）高于销售单位的外部销售价格，则税务机关将无法确定最低消费税价暂时。

B.对于企业生产的酒精生产规模和高利润水平需要确定最低应税的消费税价格，原则上应在外部销售的50％至70％的范围内销售单位的价格（60％〜70％）

C.对于具有批准最低应税价格的酒，如果生产企业的实际销售价格高于最低应税消费税价格，则应根据实际销售价格宣布税款。

D.最低消费税价应由每个省，自治地区，市政当局的税收局和中央政府和城市下的税收局确定。

【答案】acd

[分析]选项B：对于酒类生产企业出售给销售单位的酒，如果生产企业的消费税价格少于销售单位外部销售价格的70％，则最低消费税价应由税务机构根据生产规模，酒品品牌和利润确定。水平和其他条件应由销售单位在外部销售价格的50％至70％的范围内确定。其中，对于企业生产量较高且利润水平较高的企业生产的酒，需要确定最低应税的消费税价格。原则上，税务机关的价格验证范围应在销售单位外部销售价格的60％至70％的范围内。

15。在以下项目中，符合我国当前的消费退税（豁免）政策的项目中，应征税的消费品（ABCD）。

A.免税但无退税退款

B.没有免税或退税

C.不免税，而是退税×

D.免税和退税

【答案】abd

[分析]出口消费税政策仅是免税和退税，免税但没有退税，也没有免税和退税。

16。根据消费税法律制度的规定，在以下关于消费税责任的时间的陈述中，正确的是（ACD）。

答：如果出售应税消费品采用信贷销售或分期付款和和解的方法，则付款日期应为书面合同中规定的日期；如果书面合同未规定付款日期或没有书面合同，则付款日期应为发行应税消费品的日期。

B.如果应税消费品的销售提前采用解决付款的方法，那将是收到付款的一天（发出应税的消费品的那一天）

C.如果应税消费品的销售采用收款和委托银行收集的方法，那天发出应税的消费品并完成了收款程序。

D.如果纳税人委托应纳税消费品的处理，那天，受托人完成处理的那一天（纳税人接管货物的那一天）

【答案】ac

[分析]选项B：如果纳税人提前采用解决付款的方法，那将是应纳税消费品运输的一天；选项D：如果纳税人委托应纳税消费品的处理，那将是纳税人采购商品的一天。

17。根据消费税法律制度的规定，纳税人在使用废物矿物油作为原料时必须满足的条件，以生产润滑基础油，汽油，柴油和其他免于消费税的工业石油，包括（ABCD）（ABCD） 。 √

答：纳税人必须获得“环境保护部”或更高级别的环境保护部（包括省级）颁发的“危险废物（综合）操作许可”，证书上批准的生产和操作范围应包括“利用”一词。或“综合操作”

B.生产原材料中废物矿物油的重量必须占90％以上

C.成品必须包括润滑油基础油，每吨废物矿物油生产的润滑油基础油应不少于0.65吨。

D.使用废物矿物油和使用其他原材料生产的产品生产的产品应分别考虑

3。计算问题和答案

1。地板工厂A是增值税的一般纳税人。以下业务发生在2019年11月：

（1）对于进口实木地板的批次A，海关税费的价值为80,000元。

（2）从购买未上漆的普通董事会获得的特殊增值税发票表明50,000元的价格和6,500元的增值税。在本月使用的进口实木地板A中有20％和70％的未上漆的普通板继续生产实木地板B。生产完成后，一部分实木地板B的一部分出售给了通过直接付款和税收分配销售收入获得了32万元人民币的外部世界。

（3）剩余的实木楼B被以信用额出售给购物中心，销售额为150万元，不包括税款。合同规定了本月15日的付款。由于购物中心缺乏现金流，实际上是在下个月20日进行的。

（4）投资一批自生产的实木地板C，价格为200万元人民币。不包括增值税的这批实木地板的最低销售价格为160万元人民币，不包括增值税的平均销售价格为180万元。不包括增值税的最高销售价格为200万元。

（5）使用新生产的豪华实木地板进行公司的办公装饰。这批实木地板的成本为90万元人民币，市场上类似产品的销售价格没有。

（其他相关信息：实木地板的消费税率为5％，成本利润率为5％，进口关税率为30％；上述业务中涉及的所有相关账单均已宣布扣除）

要求：基于上述相关信息，按顺序回答以下问题。如果有计算，则必须为每个问题计算总数。

（1）计算地板工厂应缴纳的进口增值税和消费税；

（2）计算Floor A向税务机关缴纳的消费税。

（1）应付进口增值税=（8+8×30％）÷（1-5％）×13％= 1.42（10,000 ran）

应税价格的组成=海关税费 +海关税 +消费税

应付税款=应纳税价格×税率

应付进口消费税=（8+8×30％）÷（1-5％）×5％= 0.55（10,000 ran）

地板A的总进口增值税和消费税为1.42+0.55 = 1.97（10,000元）。

（2）允许扣除的实木地板支付的消费税=（8+8×30％）÷（1-5％）×5％×20％+5×5％×70％= 0.28（十千元）

如果应征税的消费品以信贷出售，则消费税责任发生在销售合同中规定的收据当天；

业务（2）和业务（3）应支付实木地板的消费税B = 32×5％+150×5％-0.28 = 8.82（一万元）

业务（4）：对于外国对自生产的应税消费品投资，消费税是根据最高销售价格计算的。在实木地板上应付的消费税= 200×5％= 10（一万元）√

业务（5）：应付消费税=（90 + 90×5％）÷（1-5％）×5％= 4.97（一千元）√

地板工厂应向税务机关支付的消费税为8.82+10+4.97 = 23.79（10,000元）。

2。珠宝购物中心是增值税的一般纳税人，以下业务发生在2020年2月：

（1）零售礼品盒，该礼品盒由黄金和银珠宝和镀金珠宝组成，获得了290,000元的零售收入，其中金和银珠宝的收入为20万元，而金色镀金珠宝的收入为90,000元。

（2）使用“新旧”方法向消费者出售2,000个金项链。每条新项链的零售价为2500元，每条旧项链的价格为2200元。每条项链的价格差异为030万元人民币；

（3）免费向客户免费提供300个基于银的项链。这批项链的书本为390,000元，零售价为702,000元。

（4）对于一批外包黄金和银珠宝，普通发票的价格为400万元；对于一批外包金镀金珠宝，特殊增值税发票的价格为500,000元人民币，增值税税为65,000元。 。

（其他相关信息：黄金和银珠宝零售的消费税率为5％，成本利润率为6％。上述业务中涉及的所有相关账单均已宣布扣除）

要求：基于上述信息，根据以下序列号回答问题，并计算每个问题的总数。

（1）出售礼品盒时应付消费税；

（2）应缴纳“新老式”金项链的销售税；

（3）当以银色项链免费向客户提供时应缴纳的消费税；

（4）购物中心在2月应缴纳的增值税。

（1）应付消费税= 20÷（1+13％）×5％= 0.88

（1）出售礼品盒时应付消费税= 29÷（1+13％）×5％= 1.28（一万元）

如果黄金和银珠宝和其他产品作为完整的消费品出售，则应全部销售征收消费税。

（2）出售以换金的黄金项链= 2000×0.03÷（1+13％）×5％= 2.65（10,000 yuan）√时应支付的消费税

（3）免费向客户提供银色项链时应缴纳的消费税= 70.2÷（1+13％）×5％= 3.11（一千元）√

（4）购物中心在2月应付的增值税=（29+2000×0.03+70.2）÷（1+13％）×13％-6.5 = 11.82（一万元）。 √

4.综合题

1。某些每日化学公司（位于市区）是增值税的一般纳税人。 2019年12月发生的业务如下：

（1）与A（位于县）的A（位于县）的加工合同，以为A公司处理一批高端化妆品A。处理完成后，将发出特殊的增值税发票，表明处理费和代理商。辅助材料的总价格为80,000元，增值税为10,400元。

（2）将一批高端化妆品作为原材料进口，支付600,000元人民币的价格，30,000元的采购委员会，在进口高端化妆品到达之前支付90,000元人民币的运输成本和保险我国卸货的进口点，支付劳动力成本为10,000元人民币，关税率为20％；从海关监督区到企业仓库的货物为11,000元人民币（不包括税款），获得了普通纳税人发行的特殊增值税发票，本月进口高端化妆品的80％持续生产 - 连续生产高端化妆品。

（3）对于普通的皮肤护理产品和高端化妆品的销售，一次大型购物中心购买了240套。 30万元的化妆品。

（4）销售其他高端化妆品，以获得150万元人民币的销售。

（5）新开发的高端化妆品，费用为消费者14,000元。同个月没有高端化妆品的销售价格。

（其他相关信息：上述业务所涉及的相关法案已被宣布自付。高端化妆品的成本利润率为5％，消费税率为15％）

要求：根据上述数据计算问题，计算每个问题的计数总数。

（1）2019年12月，应根据其可信赖的高端化妆品收取公司的消费税；

（2）2019年12月，企业进口高端化妆品应由进口链接税发行；

（3）2019年12月，公司的国内销售联系应支付支付给主管税务机关的增值税；

（4）2019年12月，公司的国内销售联系应支付主管税务机关支付的消费税。

（1）应在一代上收取的消费税=（20+8）÷（1-15％）×15％=4.94√

（2）导入进口关税=（60+9+1）×20％= 14（10,000 ran）√

组成税价=（60+9+1）×（1+20％）÷（1-15％）= 9882（10,000 ran）

肩部的进口链接中的价值税= 98.82×13％= 1285（10,000 ran）

进口进口的消费税= 98.82×15％= 1482（10,000 ran）

2019年12月，企业的进口高端化妆品应支付进口链接的进口链接，总计= 14+12.85+14.82 = 4167（10,000 yuan）

（3）报价税= [48+150+1.4×（1+5％）÷（1-15％）]×13％+1.04 = 27（10,000 yuan）

输入税= 1.1×9％+12.85 = 12.95（10,000 ran）

2019年12月，国内销售链接到税务机关支付的增值税应由税务机关= 27-12.95 = 1405（10,000 ran）（10,000 ran）（10,000 ran）

（4）2019年12月，税务机关应支付税务机关的消费税= [48+150+1.4×（1+5％）÷（1-15％）]×15％ - 14.82×80％= 18.10（10,000元）。

2。一家香烟工厂是价值税收税的一般纳税人，主要生产A类香烟和雪茄。 2019年10月，生产和运营如下：