消费税征税范围及计税根据详细规定，含金银首饰销售与卷烟批发环节

消费税征税范围及计税根据详细规定，含金银首饰销售与卷烟批发环节

消费税征税范围 消费税征税范围 （1）把买入的非应税产品作为应税产品销售； （2）把买入的低税应税产品作为高税应税产品销售。 一般规定 不含增值税销售额 含税销售额÷（1+17%） 计税依据 具体规定 1、销售金银珠宝首饰等消费品 2、金银珠宝首饰一并计税价格 计税依据 按不含增值税的全部价格实际征收 消费税 （二）两个特殊环节： 征税范围 2、批发环节： 在批发环节仅对卷烟征收从价加征税。 自2023年5月1日起，卷烟在批发环节征收从价加征税。 相关内容如下： 在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。 ▲关注问题：1(a)纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟 （2）纳税人之间销售的卷烟不征收消费税。批发销售的所有牌号、规格的卷烟，均须就其销售额（不含增值税）缴纳5%的消费税。应纳税税额=销售额（不含增值税）×5%。 关注问题： （2）卷烟在生产、批发环节征收消费税后，批发企业在计算税额时，应当按照征税地点和税率计算。 1.卷烟（包括进口卷烟、白盒卷烟、手卷烟以及经国务院同意未纳入计划的企业和个人生产的卷烟） A（1）在生产、委托加工、进口环节征收消费税 △（2）在批发环节征收消费税 2a.雪茄 ▲3.烟丝 二.酒类：包括粮食酒、薯类酒、米酒、啤酒（含果啤）、其他酒。

自2023年12月1日起，（2）混合酒中：其他酒精饮料（10%）、白酒（20%）△（3）餐饮、商业、娱乐业举办的啤酒屋（酿酒厂）用啤酒生产设备生产的啤酒，应缴纳消费税。不包括：（1）电动车不属于本税目征收范围；（2）车身长度不超过7米（含），且10座以上至23座（含）的汽车；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫球车。▲八、摩托车：包括二轮、三轮汽车。（1）最高设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车，不征收消费税。 （2）下列气缸容量为250毫升（含）的小排量摩托车属于本税目的征收范围。A十、高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只人民币1万元（含）及以上的各类手表。十一、游艇：长度不超过8米，且不超过90米。A12、木质一次性筷子。A13、固体木质电池免征消费税。对铅酸蓄电池消费税缓征至2023年12月31日前；自2023年1月1日起，对铅酸蓄电池按4%的税率征收消费税。1、比例税率：适用于大部分应税消费品，税率为1%至56%。 3.酒、烟两种应税消费品，实行固定税率与比例税率相结合的复合计税方法。 （2）应税消费品销售额=含增值税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 不再退还的包装物和已收取一年以上的押金，应计入应税消费品销售额，在收取应税消费品时折算为不含税价格（啤酒、黄酒除外）包装押金只征收增值税，不征收消费税（从量征收） （一）纳税人通过自设的非独立核算零售商店销售自产应税消费品的，按照零售商店的销售额缴纳增值税。 （二）纳税人将应税消费品用于生产资料与消费材料交换、投资、持股、偿还债务等，应缴纳消费税 （三）关联酒类企业之间关联交易的消费税处理 酒类生产企业向商业销售单位收取的“牌号使用费”，是随应税酒类销售向购买方收取的。 适用范围 1.从价税率 除清单列明的其他应税消费品，应纳税额=销售额×比例税率+销售额→缴纳消费税、增值税→缴纳消费税、增值税 ①应税消费品 应税消费品 （烟叶）×（卷烟）√→不缴纳消费税 ②应税消费品→不缴纳消费税 内部处置：在建工程、管理部门 内部处置：在建工程、管理部门（缴纳消费税、缴纳增值税，不缴纳企业所得税） 外部转移：赠与、样品、投资、分配、福利奖励（缴纳消费税、缴纳增值税、缴纳企业所得税） 制成品③应税消费品组价=成本+利润+消费税（已知）（消费税成本利润率）?成本×（1+消费税成本利润率）成本×（1+消费税成本利润率）1-消费税率△增值税企业所得税（所得）1-税率含税→不含税（招待费、广告费基数）△消费税委托加工应税消费品缴纳消费税委托加工应税消费品应税金额按加工费+（1-消费税率）计算应税价格的实际成本包括预付辅助材料的实际成本，但不包括随加工费征收的增值税和代收代缴的消费税。受托人：代收消费税 受托人：进项税额=20×13%+运费×11% 受托人：材料费=20×87%+运费* 受托人：进项税额=20×1.1×1.2×13%+运费×11% 进货价款20 受托人代收消费税 委托加工业务双方税务处理 委托加工业务双方税务处理 加工费加手续费 增值税 消费税 直销：消费税×增值税 √/涨价 连续生产的应税消费品销售：（税额抵扣）（税额抵扣） 其他方面：消费税×增值税 √ 代收代付（组价） 进口应税消费品应纳税额计算 （价格+关税）/（1-消费税率） 已付消费税扣除计算 1.范围：9项（清单） 2.方式：代扣代缴 扣除 委托加工 缴纳消费税-已付消费税 应税消费品“国内购进消费已缴税额 消费税出口退税计算 出口业务增值税和消费税 增值税生产企业应税消费品不单独计算 △ 纳税地点 1a.纳税人销售的应税消费品，以及自产的应税消费品 4.纳税人将自产的应税消费品销售到外县（市）或者委托外县（市）代销的，应税消费品销售后，应向