阿根廷取消电子支付增值税和所得税预扣制度，澳大利亚修改税务处罚法

阿根廷取消电子支付增值税和所得税预扣制度，澳大利亚修改税务处罚法

3. 美洲和大洋洲

阿根廷取消电子支付的增值税和所得税预扣制度

2024年8月20日，公布实施第5554号总决议，废止关于建立增值税、所得税扣缴制度的第140号、第4011号、第4622号决议及其修正案和补充规定（即纳税人每月通过电子系统支付的金额超过约12,000美元时，需由企业代扣代缴相应的增值税和所得税电子支付系统管理员）。决议规定，自2024年9月1日起，纳税人通过电子支付系统向卖家付款时，电子支付系统管理员不再代扣代缴增值税和所得税。这些电子支付系统包括借记卡、信用卡、企业采购卡、电子钱包和其他电子支付处理器。

澳大利亚修订《非法税务筹划协助者处罚法》

2024年8月28日，澳大利亚税务局发布《非法税务筹划处罚法》修正案，将于2024年7月1日起生效。此次修订的主要内容包括：（1）对于促进税务筹划的顾问和公司非法税务筹划，最高罚款金额从780万澳元大幅提高至7.8亿澳元； (2) 澳大利亚税务局将对发起人的处罚提起联邦法院诉讼。期限由行为发生后4年延长至6年； （3）扩大非法税务筹划的定义，包括以营利为目的的税务筹划，以及适用跨境反避税法或利润转移规定的情况； （4）扩大推杆处罚法的适用范围，涵盖澳大利亚税务局的所有裁决，而不仅仅限于具体的税务裁决； （五）修改“认定主体是否为违法纳税筹划推动者”的定义。根据新规定，如果实体直接或间接获取与促进或鼓励非法税务筹划相关的利益，或带动其他实体开展类似活动，则该实体将被认定为非法税务筹划的推动者。

秘鲁发布企业对个人交易数字服务增值税新规定

2024年8月4日，秘鲁政府发布企业对个人（B2C）交易数字服务增值税新规定，明确了B2C交易数字服务征税的具体规定。主要内容包括：（一）纳税人。在秘鲁通过网络平台使用数字服务或通过互联网进口无形资产的个人是数字服务增值税的纳税人； （二）征税对象。第一是数字服务，包括在线流媒体、信息存储、社交网络访问、远程会议、在线杂志和报纸服务等；二是通过互联网引进无形资产； (3)税率。数字服务的增值税税率为 18%。对于没有扣缴义务人的数字服务交易，非居民实体在收到款项时必须扣缴销售额18%的税款； (4) 数字服务的位置。若用户的IP地址、SIM卡国家代码、使用秘鲁金融账户支付或在线账户注册地址为秘鲁，则视为在秘鲁消费； （五）非居民实体。从非居民数字服务提供商或非居民无形资产销售者（统称“非居民实体”）在秘鲁开展业务的下个月开始，无论该非居民实体是否在秘鲁拥有场所秘鲁及其法定代表人是否在秘鲁有住所，需要向秘鲁纳税人登记办公室登记并获得税号，但这种登记并不意味着该非居民实体在秘鲁构成常设机构。

多米尼加公布全面税收改革提案

2024年10月11日，多米尼克总统宣布全面税收改革提案，推动税收制度全面现代化。主要内容如下： （一）个人所得税。增加新的个人所得税税率，起征点为240万比索，边际税率为27%；利息收入计入个人所得税应纳税所得额，由纳税人代扣代缴10%税款（10%预扣税款可在汇算清缴时从应纳税额中扣除）；收入超过比索的个人必须申报个人所得税； （二）企业所得税。非居民保险公司核定应纳税所得额由10%提高至15%；支付佣金、服务费等的预扣税税率将从10%提高至15%； (3)增值税。为了与国际标准接轨，税名由ITBIS改为IVA；原适用16%税率的特定商品将适用18%的税率；数字服务将被纳入应税服务清单； (4)房产税。在计算年度财产税时，持有不动产的个人的免税额将从比索减少到比索。

哥伦比亚将实施新的养老金制度和配套税收政策

2024年7月16日，哥伦比亚总统签署2381号法案，宣布新养老金制度将于2025年7月1日起实施，并明确配套税收政策。主要内容包括： （一）个人所得税政策。哥伦比亚居民养老金收入（包括来自外国的居民获得的养老金收入）个人所得税最高免税额为每月1,000个纳税单位；强制性养老金部分不纳入预扣税的计算依据，视为不征收所得税收入；自愿缴纳养老金，不超过年收入25%且不超过2500个纳税单位的，视为非应税收入； （二）企业所得税政策。用人单位缴纳的养老保险基金部分，允许在企业所得税前扣除； （三）养老基金提供的服务实行增值税零税率；保险公司提供的与残疾和遗属养老金相关的保险和再保险服务适用零税率增值税。 ; （四）其他税收政策。与养老金管理相关的文件免征印花税；哥伦比亚居民在国内外持有的养老金储蓄不需缴纳净值税（财产总价值减去负债的净值为纳税对象，财产所有者为纳税人）。

加拿大实施数字平台新报告规则

2024 年 9 月 5 日，加拿大税务局发布了数字平台新报告规则指南。主要内容包括：（一）明确平台经营者应当报告的范围。应报告平台运营商包括： 加拿大居民平台运营商；非居民经营者；在国外设立或管理但在加拿大销售商品、服务或租赁财产的运营商； （二）明确应报送的数据信息。数字平台必须提交详细说明每个应报告卖家的身份和活动的核心数据，例如卖家名称（企业名称）、主要地址、税务识别号、向卖家付款、预扣费用或税款以及出租房产位置等.; （三）明确报告时限。应报告平台运营者必须在2025年1月31日前提交涵盖2024年数据信息的第一份报告，并在每年12月31日前进行尽职调查，以验证其收集的数据的准确性。应报告平台经营者必须在第二个报告期12月31日前完成对平台上注册卖家的尽职调查。

委内瑞拉再次延长部分商品增值税和进口免税期限

2024年8月30日，委内瑞拉政府发布第4985号法令，再次将部分商品增值税和进口税的免税期限延长至2024年12月31日。此前第4907号法令确定的免税期限为2024年1月1日至2024年6月30日，后来延长至2024年8月31日。减税和豁免涉及多个行业，主要包括制造业、农业以及工农业必需品生产。减免税详情参见第4907号令附件。具体减免税内容如下：（一）1550种商品免征90%进口关税和90%增值税法人、个人和国家公共管理部门进口的有形货物； （二）对法人、个人和国家公共管理部门进口的441种特定有形货物免征进口关税和增值税。要享受免税，必须取得国家工业生产部门颁发的“国内无产出证明”或“国内产出不足证明”。

4.欧洲

荷兰发布2025年税制改革措施

2024年9月17日，荷兰政府发布2025年一揽子税制改革措施，将于2025年1月1日起实施。主要内容包括：（1）企业所得税改革。一是根据欧盟反避税指令第2016/1164号，执行一般反避税规则；二是上市公司回购自己股票不再征收股息预提税。三是放宽利息扣除限制，最高可扣除利息费用由息税前利润的20%提高至25%；四是中小企业利得税免税额由13.31%降低至12.7%； （二）个人所得税。一是降低综合所得税税率，调整收入差距。将一级个人所得税税率降低至35.82%；对38,441欧元至76,817欧元之间的收入增加37.48%的新税率；并将最高个人所得税税率的收入等级起点从75,624欧元提高到76,817欧元。二是调整资本利得税率。对于第二类收入“实质性股权收益”（实际持有股权的股息和资本收益）超过67,000欧元的部分，税率从33%降至31%；第三类收入“储蓄和投资收入”的税率将继续保持在36%； （三）增值税等间接税改革。一是将酒店住宿和某些文化产品和服务（如媒体、书籍和体育）的增值税税率从9%提高到21%；二是将住宅房地产投资转让税税率从10.4%降低至8%；第三，赌博税税率将在2025年提高至34.2%，在2026年提高至37.8%。

有关卢森堡预约定价安排的问答

1. 卢森堡有申请预约定价安排的法律程序吗？如果是，该程序是否被广泛使用？是否有单边、双边和多边措施？

答：卢森堡法律明确规定了申请预约定价安排的程序。申请预约定价安排的企业和交易没有限制，措施有单边、双边和多边。

2.企业如何申请预约定价安排？

答：申请预约定价安排的企业必须遵守卢森堡大公国2014年12月23日法令中引入的裁决程序要求，即单边预约定价安排申请应向卢森堡大公国负责人提交。双边、多边预约定价安排的申请应当向有关税务机关提出。提交给卢森堡指导委员会。

3.企业提交预约定价安排申请有何要求？

答：预约定价安排涵盖的所有交易均须遵守独立交易原则的要求，包括：纳税人和关联方的指定；涉及集团内所有交易的事实描述；遵守经合组织转让定价指南（包括更新文件）转让定价文件；对适用法律的解释，以及纳税人希望澄清的问题和澄清。

4. 申请预约定价安排需要缴纳哪些费用？

答：根据情况的复杂程度，申请APA的费用从3,000欧元到10,000欧元不等。该费用不可退还，需在申请前支付。

5. 签署单边、双边或多边预约定价安排通常需要多长时间？

答：签订APA至少需要3个月的时间。

6.预约定价安排的有效期是多久？是否可以追溯应用？

答：在卢森堡，预约定价安排的有效期最长为 5 年。如果预约定价安排适用的基本经济环境发生变化，或其条款和条件违反卢森堡、欧盟或国际法的后续规定，预约定价安排可能会提前到期。预约定价安排可以追溯适用，但总期限不得超过5年。

7、预约定价安排可以涵盖哪些类型的关联交易？

答：只要纳税人按照要求准备申请材料并缴纳申请费，预约定价安排就可以覆盖所有类型的关联交易。

8. 签署预先定价安排有什么好处？

答：签署预约定价安排的主要好处是能够确定复杂关联方交易的税务处理。然而，许多关联方交易，特别是涉及跨境融资的交易，通常包含在卢森堡税务公告和经合组织的转让定价指南中。在这种情况下，无需申请预先定价安排。

斯洛伐克批准金融交易税法案

2024年10月3日，斯洛伐克国民议会通过第542/2024号法案，决定征收金融交易税。该法案将于2025年1月1日生效。法案的主要内容包括：（一）纳税人。纳税人是指从事金融交易的支付服务提供商的客户，包括个体工商户、法人机构或境外分支机构； （二）征税对象。该税适用于从纳税人交易账户中扣除资金的银行转账、使用与账户相关的支付卡进行的金融交易、现金提取以及在斯洛伐克共和国境内发生的相关金融交易费用； (3) 税基。税基为纳税人账户内的缴款金额； (4)税率。对于银行转账，税率为交易金额的0.4%，每笔交易的纳税限额为40欧元；对于现金提取，税率为提取金额的0.8%；对于使用与账户关联的支付卡，税额为每年 2 欧元；每笔金融交易的最低税额至少为 0.01 欧元； （五）扣缴义务人。该税款必须由在斯洛伐克设有办事处或分支机构的支付服务提供商代扣代缴。没有合格服务提供者的，由纳税人自行申报纳税； （六）申报及纳税期限。纳税人应当在纳税期满后1个月内申报纳税。申报时，应向税务机关提交包含税额信息的电子申报表。

意大利为能源效率投资引入税收抵免

2024年7月24日，意大利政府发布部长令，明确对符合2024年第19号法令“投资创新技术以实现定向节能”的企业实施新的税收抵免政策。2024年和2025年、意大利居民企业和非居民企业常设机构投资位于意大利的新增有形资产和新增无形资产，这些资产属于节能率为3%以上或生产过程节能率5%以上。项目组成部分可享受以下税收抵免： （1）投资金额 如果投资不超过250万欧元，可扣除35%的购置成本； （2）投资超过250万欧元但不超过1000万欧元的，可扣除15%的购置成本； （三）投资额超过1000万欧元但不超过5000万欧元的，可扣除5%的收购成本。上述信用率还可根据节能效率相应提高：设备节能率超过6%或生产过程节能率超过10%的项目，信用率提高至40%、20%、10%分别;设备节能率超过10%或生产过程节能率超过15%的项目，信用率分别提高到45%、25%和15%。如果纳税人符合此项税收抵免的条件，则必须首先向意大利能源服务部提交注册信息，并在创新项目完成后提交后续信息。税收抵免应在2025年12月31日之前使用，付款后不可退还。纳税人可以将税收抵免分期结转抵扣，结转期限最长为5年。

英国宣布提高能源利润税率并延长政策适用期

2024年7月29日，英国政府宣布，自2024年11月1日起，将对在英国境内运营的油气田公司的超额利润征收能源（石油和天然气）利得税（将于2022年5月推出）王国和英国大陆架。税率由25%提高至38%，将使上游石油天然气开发生产的税负总额达到78%。同时，该税项的政策适用期将从2029年3月31日延长至2030年3月31日，即本届议会解散的财政年度结束日。但如果石油和天然气价格低于能源安全投资机制（ESIM）设定的门槛，征税将提前结束。

5.欧亚大陆

哈萨克斯坦推出新税收优惠政策支持技术创新

2024年8月20日，公布实施第5554号一般决议，废止关于建立增值税、所得税扣缴制度的第140号、第4011号、第4622号决议及其修正案和补充规定（即纳税人每月通过电子系统支付的金额超过约12,000美元时，需由企业代扣代缴相应的增值税和所得税电子支付系统管理员）。决议规定，自2024年9月1日起，纳税人通过电子支付系统向卖家付款时，电子支付系统管理员不再代扣代缴增值税和所得税。这些电子支付系统包括借记卡、信用卡、企业采购卡、电子钱包和其他电子支付处理器。

摩尔多瓦通过2025-2027年税收政策

2024年8月7日，摩尔多瓦政府批准2025-2027年中期支出框架。涉税内容如下：（一）企业所得税：修改特定经济主体（金融、保险/再保险以外的行业）固定资产折旧的计算方法，允许特定经济主体采用加速折旧法第一年的固定资产；民办教育机构不再享受企业所得税免税政策； （2）个人所得税：制定员工激励计划（股票期权计划）相关规定；在财政部平台直接购买国家证券金融资产投资的利息收入和资本收益免征所得税；配电网收入免征所得税；个人受抚养受益人的免税额增加10%； （3）增值税：自2026年1月1日起，向供应商采购时，无论发票是否缺失，买方均可抵扣增值税；对于向摩尔多瓦税务系统之外的企业提供的商品和服务，或涉及技术援助和投资项目（能源、天然气和电子通信服务除外），将需要电子发票。

乌克兰调整部分产品消费税税率

2024年9月1日，乌克兰颁布第3878-IX号法律——《乌克兰税法关于执行欧盟消费税法规定的修正案》。该法律对乌克兰税法进行了多项修改，旨在使其与欧盟立法保持一致，特别是将消费税税率调整至欧盟规定的最低水平。主要内容包括： （一）提高燃油消费税税率。自2024年9月1日起，燃油消费税税率将在四年内分阶段提高，直至2028年1月1日过渡到符合欧盟最低标准的新税率。 2024年9月1日至12月31日，汽油、柴油、液化气、替代燃料等主要燃料消费税税率调整为242.6欧元/千升、177.6欧元/千升、148欧元/千升、184.08欧元分别。欧元/千升，任意 此后，税率每年都会有一定程度的提高，汽油达到359欧元/千升，柴油达到330欧元/千升，液化气达到250欧元/千升，汽油达到272.4欧元/千升。 2028 年 1 月 1 日起使用替代燃料； （二）部分酒类纳入消费税征税范围。实际酒精浓度高于1.2%但乙醇体积比（溶液中乙醇的体积与溶液总体积的比值）不超过22%的葡萄酒、其他发酵饮料和混合饮料消费税的征收范围。自2024年9月1日起征收约0.19欧元/升的消费税，2024年12月1日起消费税将提高至0.27欧元/升； （三）调整卷烟消费税计算公式。自2025年1月1日起，卷烟消费税总负担和加权平均零售价格的计算公式必须考虑零售层面的消费税。

6. 国际组织

世界贸易组织发布《世界关税概览》报告

2024年7月25日，世界贸易组织、国际贸易中心和联合国贸易和发展会议联合发布2024年版《世界关税概览》报告。报告介绍了全球170多个国家和地区的关税和非关税措施现状，并提供了深入信息。探讨电动汽车关键矿产供应链中的关税问题，为全球经济政策制定者、研究人员和从业者提供了宝贵的参考。主要内容如下： （一）全球关税水平趋于稳定，但结构性差异显着。稳定在一定程度上反映了全球经济一体化的趋势，也体现了各国保护国内市场的不同策略。例如，一些发展中国家为了保护国内产业，对非农产品设定了较高的进口关税，而发达国家则普遍维持较低的关税水平，以促进贸易自由化； （2）电动汽车关键矿产供应链关税挑战。随着电动汽车产业的蓬勃发展，锂、钴、镍等关键矿产成为战略资源。报告对发展中国家参与电动汽车关键矿产价值链的情况进行了深入分析，强调发展中国家虽然拥有丰富的矿产资源，但在加工、精炼等高价值领域往往处于劣势——增加了环节，导致它们无法在全球价值链中竞争。只能获得有限的利益； （三）非关税措施的兴起及其对全球贸易的影响。报告强调，随着关税水平逐步降低，非关税措施在全球贸易中的作用日益凸显。这些措施包括但不限于技术性贸易壁垒、卫生植物检疫措施、反倾销税等。例如，欧盟对部分进口产品提出了严格的技术标准和环保要求。这些非关税壁垒在保护国内产业的同时，也让其他国家的产品进入欧盟市场变得更加困难。

OECD发布《国家报告——2024年同行评审报告汇编》

2024年9月16日，经合组织发布《国别报告——2024年同行评审报告汇编》。该报告包括 G20/OECD 解决税基侵蚀和利润转移包容性框架的两次同行评审结果、行动 13 实施情况的第七次年度同行评审：国别报告、“行动 14”的同行评审结果：相互协商程序”。同行评审结果包括以下四项结论： (1) 大多数司法管辖区已制定了国别报告的国内法律框架。超过115个司法管辖区制定了国别报告的国内法律框架，涵盖了几乎所有集团综合年收入大于或等于7.5亿欧元门槛的大型跨国企业集团； （2）大多数司法管辖区开展了多边或双边国别报告信息交换。 93个司法管辖区签署了多边或双边主管当局协议，并建立了3,300多个双边关系以交换国别报告； (3) 大多数司法管辖区已通过自动信息交换标准下的保密和数据保护措施的评估。 99个司法管辖区接受了全球税务透明度和信息交换论坛对实施《税务金融账户信息自动交换多边政府间协议》的保密和数据保护措施的评估； (4) 大多数司法管辖区提供的信息比规定的国别报告模板更多。 84 个司法管辖区提供了更详细的信息，使包容性框架能够充分保证各司法管辖区正确使用国别报告系统。

OECD发布《2024年税收政策改革》

2024年9月30日，经合组织发布《2024年税收政策改革》报告，简要介绍了2023年全球税收政策发展情况，分析了最新税收改革趋势。报告的研究范围涵盖了包容性框架的90个成员。主要发现包括：（一）企业所得税税率长期下降的趋势开始扭转。 2023年，更多的司法管辖区将实施企业所得税税率上调而不是下调；更多司法管辖区将选择通过缩小税基而不是降低税率来提供企业所得税优惠； （2）越来越多的司法管辖区将把第二支柱纳入国内法体系。截至2024年4月，已有60个司法管辖区宣布正在考虑或采取措施将第二支柱全球最低企业所得税规则纳入其国内法律体系。这些司法管辖区基本选择在2024年或2025年实施； （三）个人所得税减免成为各国关注的重大问题。该辖区的主要举措是支持经济复苏和增加家庭收入。个人所得税改革重点支持中低收入家庭，部分地区提高了个人所得税税率上限； （四）更多地区增加社会保障缴费。这是由于各司法管辖区人口结构变化（如人口老龄化加速）、医疗费用上涨、社会保障需求增加等因素造成的； （五）部分地区利用税收政策推动低碳经济转型。各辖区能源产品各项增值税减免政策逐步收窄，报告涉及的6个辖区提高了增值税标准税率；越来越多地利用增值税制度来鼓励向低碳经济转型；一些司法管辖区提高了 (6) 一些高收入和中高收入司法管辖区提高了消费税税率。增税涵盖烟草、酒精饮料、含糖饮料和赌博等消费品和活动。